+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Особенности учета коммунальных платежей на предприятии

Содержание

Особенности учёта расходов управляющей организации на услуги управления многоквартирными домами

Особенности учета коммунальных платежей на предприятии

Как показывает практика, некоторые управляющие компании путаются в понятиях «затрат на услуги управления» жилищного законодательства и «управленческих расходов» бухгалтерского и налогового учётов. Поэтому по старинке сажают затраты на услуги управления МКД на счёт 26 «Общехозяйственные расходы». Но это не верно. Попытаемся в этом разобраться.

Что такое услуга на управление МКД

В соответствии с п.2 ст.162 ЖК РФ управляющая компания по договору управления МКД по заданию собственников помещений в этом доме за определённую плату обязуется выполнять работы и оказывать услуги по управлению многоквартирным домом.

Имеется в виду не одна услуга, а целый комплекс работ и услуг, выполнение которых входит в обязательство УК по договору управления домом. В п.4 Правил управления МКД перечислен список работ и услуг по управлению домом.Школа молодого программиста от РосКвартала.

Учёт затрат на услуги управления МКД

С 1 сентября 2014 года в ст.162 ЖК РФ услуга управления выделена в отдельную категорию. И это вполне обосновано, поскольку в п.3 Правил управления МКД сказано, что УК осуществляет управление по каждому отдельному многоквартирному дому. Согласно этому определению каждый отдельный МКД рассматривается как самостоятельный объект управления.

Поэтому услуга управления является основным видом деятельности УК подобно услуге по содержанию и ремонту общего имущества в МКД. Следовательно, расходы на услуги управления МКД должны отражаться на счёте 20 «Основное производство», а не на счёте 26 «Общехозяйственные расходы».

Ведь по сути управляющая компания приходит на рынок ЖКХ для управления многоквартирными домами. Это источник доходов УК. Поэтому она должна сделать все, что прописано в договоре управления с собственниками помещений в МКД в отношении выполнения работ и предоставления коммунальных услуг для надлежащего содержания общего имущества в доме.

Если проводить сравнительную классификацию работ и услуг управляющей компании, то услуги управления по приоритету займут самое почётное место среди всех остальных.

Логически неверно сажать затраты по управлению МКД на счёт 26 «Общехозяйственные расходы». Поскольку в Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учёта (Приказ Минфина РФ №94н от 31.10.2000) сказано, что «Счёт 26 «Общехозяйственные расходы» используется для обобщения информации о расходах УК для нужд управления, не связанных напрямую с производственным процессом.

Счёт 26 «Общехозяйственные расходы» может использоваться, если УК кроме управления МКД занимается и другими видами деятельности, не связанными с управлением. В этом случае расходы на управление УК будут накапливаться на счёте 26, а потом распределяться на соответствующие субсчета к счёту 20 по доле выручки от каждого вида деятельности.

Всё вышеописанное является правилами ведения раздельного учёта по НДС в отношении облагаемых и не облагаемых НДС работ и услуг и служит базой для формирования учётной политики УК.Как заключить договор ресурсоснабжения для жилых помещений.

Отражение затрат на управление МКД на счете 26 «Общехозяйственные расходы»

Мы не ошибёмся, если скажем, что этим методом пользуется много управляющих компаний, которые сажают расходы на содержание и ремонт общего имущества на счёт 20, а затраты на управление МКД – на счёт 26.

Полдела посадить расходы на счёт 26. Но потом начинается настоящая головоломка, куда отнести собранные на этом счёте расходы. Согласно п.9 ПБУ 10/99 «Расходы организации» и Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учёта (Приказ Минфина РФ №94н от 31.10.

2000), затраты на услуги управления МКД, которые отражаются на счёте 26 «Общехозяйственные расходы», могут ежемесячно списываться 2 способами:

  • в качестве условно-постоянных – Дт 90-2 «Себестоимость продаж»;
  • в себестоимость работ или услуг – Дт 20, 23, 29.

Эти расходы таким способом можно списать только на управление МКД, а на содержание и ремонт общего имущества и на коммунальные услуги нельзя.

Стоимость коммунальных услуг для потребителей должна обязательно быть равна затратам на их приобретение (п.38 Правил предоставления коммунальных услуг, утверждённых в ПП РФ №354 от 06.05.2011).

Если 1 кубометр воды куплен за 100 рублей, то продать его можно только за 100 рублей.

Нельзя сверху накрутить долю расходов со счёта 26 «Общехозяйственные расходы», поскольку стоимость приобретения и реализации КУ не совпадут.

Если обратится к судебной практике в области применения льготы по пп.30 п.3 ст.

149 НК РФ, то в подавляющем большинстве случаев суды считают, что от обложения НДС освобождаются операции по реализации работ/услуг по содержанию и ремонту общего имущества в МКД по стоимости, равной стоимости их приобретения у РСО (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 18 июня 2014 г. по делу №А17-2773/2013).

Если списать стоимость услуг управления со счёта 26 «Общехозяйственные расходы» на стоимость услуг по содержанию и ремонту общего имущества, то получится разница за счёт распределенных затрат на управление.

В этом случае налоговые инспекторы смогут обоснованно предъявить УК претензии. Выходит, что с точки зрения жилищного законодательства вкупе с Налоговым кодексом этот подход может вызвать нарекания со стороны налоговых органов.

Так как управление МКД является основным видом деятельности УК, то и расходы по этой статье должны формироваться на счёте 20 «Основное производство». При этом, счёт 20 имеет преимущества для отражения затрат на управление МКД перед привычным способом отражения этих расходов на счёте 26. Поэтому имеет смысл всё таки отражать расходы в бухгалтерском учёте правильно.

Перечислим эти преимущества:

  • затраты на управление конкретным многоквартирным домом можно отражать на счёте без привязки к методам распределения расходов в зависимости от площади МКД, фонда оплаты труда и прочих критериев;
  • экономия на НДС. Если в учётной политике компании признать управление МКД отдельной услугой, то отпадает надобность делить входящий НДС по работам и услугам, приобретённым для целей управления домом на облагаемые и необлагаемые НДС операции (п.4 ст.170 НК РФ). Весь НДС с услуги управления МКД можно принять к вычету, так как она облагается НДС в полном объёме.

Учётная политика УК

С 2015 года в целях соответствия Стандарту раскрытия информации (Постановление Правительства РФ №731) управляющие компании должны вести раздельный учёт доходов и расходов. Это нужно для того, чтобы в годовом отчёте управляющей компании правильно отразить требуемые данные.Техническая документация МКД: что в неё входит?.

Поэтому имеет смысл прописать в учётной политике вашей управляющей компании правила ведения раздельного учёта доходов и расходов. Надеемся, что наша статья вам в этом помогла.

Если у вас остались вопросы, вы всегда можете обратиться к нам за консультацией. Также мы помогаем управляющим компаниям соответствовать 731 ПП РФ о Стандарте раскрытия информации (заполнение портала Реформа ЖКХ, сайта УК, информационных стендов) и ФЗ №209 (заполнение ГИС ЖКХ). Мы всегда рады вам помочь!

Источник: https://roskvartal.ru/deyatelnost-uk/6402/osobennosti-uchyeta-rashodov-uk-na-uslugi-upravleniya-mkd

Особенности бухгалтерии в сфере ЖКХ — права и обязанности сотрудника

Особенности учета коммунальных платежей на предприятии

Деятельность жилищно-коммунального хозяйства связана с предоставлением различного рода услуг гражданам и получением за это денежных средств. Поэтому в этой сфере необходима должность бухгалтера. Такая работа имеет свою специфику, а сотрудники наделены определенными правами и обязанностями.

Бухгалтер в ЖКХ: требования, права и обязанности

Бухгалтер в сфере ЖКХ должен свободно владеть компьютером и уметь использовать программы, предназначенные для бухучета.

Сотрудник, осуществляющий деятельность в ЖКХ, должен знать свои права и обязанности. Для этого организацией составляется должностная инструкция.

В ней содержится список требований, которым должен соответствовать работник. Должностные инструкции отличаются в зависимости от требований конкретной компании.

Бухгалтер обязан:

  • рассчитывать и осуществлять начисление заработной платы работникам организации;
  • вести строгий учет денежных средств, которые поступают на счет компании;
  • рассчитываться с ресурсопоставляющими организациями за предоставленные услуги;
  • отчитываться за проведение операций перед налоговой службой;
  • перечислять налоги на счет соответствующих государственных органов.

На этом список обязанностей не заканчивается. Полный их перечень может быть различным и зависит от организации.

Кроме обязанностей, бухгалтер имеет целый ряд прав:

  • представление интересов компании, связанных с финансовой деятельностью, при работе с другими организациями;
  • подписание документов, которые находятся в компетенции бухгалтера;
  • проведение инвентаризации с целью выявления факта недостачи материального имущества;
  • контроль над рациональным использованием средств;
  • повышение своей профессиональной квалификации.

Важно! Список прав сотрудника может быть различным в зависимости от конкретной должностной инструкции.

Расчет квартплаты и бухгалтерия ЖКХ

Для облегчения работы бухгалтера в программе 1С было создано специальное приложение — «Расчет квартплаты и бухгалтерия ЖКХ».

Оно дает возможность сделать процесс расчета начислений за услуги и ведение учета частично автоматическим. Такой программный продукт подходит для многих организаций, задействованных в сфере ЖКХ.

Благодаря тому что приложение создано на базе 1С, для его использования пользователю будет достаточно умения работать в этой системе.

Какие проводки используются при УСН?

Для того чтобы осуществить начисление и уплату налогов по УСН, в системе 1С необходимо использовать всего две проводки:

  • Кт 68 — отражает информацию о начислении налога на доход;
  • Дт 99 — содержит в себе суммы уже начисленного налога.

Общие правила бух. учета в ЖКХ

Законодательно не предусматриваются отдельные правила ведения учета в сфере жилищно-коммунального хозяйства. Управляющие компании своими силами разрабатывают варианты ведения учета и утверждают их в учетной политике организации. Они руководствуются нормами положения по бухгалтерскому учету и рекомендациями от Министерства финансов.

Особенности бухгалтерии

Особенности учета зависят от того, какой статус имеет организация:

  • Некоммерческая организация. Создается для содержания имущества многоквартирного дома и для принятия коммунальных платежей.
  • Коммерческая компания. Работает по соглашению, составленному с жильцами дома.

Какую бух. отчетность сдает компания?

Компании, которые осуществляют управление многоквартирным домом, согласно действующему договору должны представлять бухгалтерскую отчетность, которая ничем не отличается от отчетности любой другой коммерческой организации. При упрощенном ведении учета компания должна сдавать отчет в упрощенном порядке. К нему относится только отчет о финансовых результатах, бухгалтерский баланс и отчет о целевом использовании средств.

Бухгалтерия в ЖКХ для начинающих: от А до Я

Работа бухгалтером имеет ряд нюансов, и человеку необходимо пройти обучение, чтобы стать специалистом в этой сфере. При работе в  УК важно понимать базовые вещи, с которыми работнику придется постоянно иметь дело.

Учетная политика

Учетная политика несет в себе учет зарплаты, расходов компании, доходов, налогов, а также содержит сведения о расчетах с организациями, осуществляющими поставку ресурсов.

Разрабатывается политика согласно налоговому кодексу и положению о бухгалтерском учете. Нюансы, которые не регламентированы законодательством, разрабатываются самостоятельно управляющими компаниями.

Обязательным условием при разработке учетной политики является указание в ней системы налогообложения.

Учет доходов

Управляющая компания в ЖКХ, как и другие коммерческие организации, имеет определенные доходы, по которым необходимо вести бухгалтерский учет. К ним относятся:

  • средства, поступающие на счет компании от потребителей ЖКУ;
  • оплата от предприятий или организаций, получивших услуги;
  • государственные субсидии гражданам, нуждающимся в поддержке;
  • дотации;
  • возврат средств согласно предоставленным льготам.

Учет расходов

Кроме средств, поступающих на счета, у компании есть также и расходы. К ним относятся:

  • средства, потраченные на заработную плату работникам;
  • затраты на содержание территории и многоквартирного дома;
  • расходы на канцелярию.

Отчет перед налоговой

Управляющие организации могут самостоятельно выбирать метод уплаты налогов. Делать это можно как в обычном порядке, так и по упрощенной системе. Компании оплачивают два налога: на добавленную стоимость и на прибыль.

Внимание! Сдавать отчет по упрощенной системе могут только небольшие организации со штатом сотрудников не более 100 человек.

Для проведения учета бухгалтерии ЖКХ законодательством не предусмотрены особые правила. УК имеют право самостоятельно решать, как будет проводиться учет. Права и обязанности сотрудника прописываются в должностной инструкции, которая в разных организациях может незначительно отличаться.

В этом видео, профессор кафедры экономики и предпринимательства Фельдман И.А. подробно расскажет о том, как производится бухучет коммунальных платежей:

Особенности бухгалтерии в сфере ЖКХ — права и обязанности сотрудника Ссылка на основную публикацию СЕГОДНЯ:
Бесплатная консультация юриста!
Москва и МО:
8 (499) 703-35-33 доб. 490
Санкт-Петербург и область:
8 (812) 309-06-71 доб. 135
Для других регионов России бесплатный номер:
8 (800) 777-08-62 доб. 112
Позвоните и наши юристы проконсультируют Вас абсолютно бесплатно! Многие люди обеспокоены стремительным ростом коммунальных тарифов, которые для социально… Приказом Росстата от 13.02.2018 № 88 «Об утверждении Указаний по заполнению… Отдельный бланк для государственного статистического отчета представляет собой форма 1‑ЖКХ (зима)…

Источник: https://zkhgis.ru/osobennosti-buhgalterii/

Бухгалтерский учет коммунальных услуг и налогообложение

Особенности учета коммунальных платежей на предприятии

«Мой адрес не дом и не улица» — к сожалению, эта крылатая фраза совершенно не применима к организации. У каждой приличной фирмы есть вполне официальный адрес, по которому она располагается. А раз есть «место жительства», значит есть и сопутствующие расходы — коммунальные.

Давайте сразу определимся, что под статьей расходов «Коммунальные услуги» будем понимать расходы на электричество, воду, газ и т.п. На все то, что делает помещение пригодным для работы организации или ИП.

статьи:

1. Статья расходов «Коммунальные услуги»: с кем может быть заключен договор?

2. Правила учета коммунальных услуг при прямых расчетах с ресурсоснабжающей организацией

3. Правила учета коммунальных услуг при включении их стоимости в арендную плату

4. Правила учета коммунальных услуг при компенсации их стоимости арендатором

5. Вычет по НДС у арендатора при компенсации коммунальных услуг

6. Агентский договор − возможность избежать рисков по НДС

7. Бухгалтерский учет коммунальных услуг в случае их компенсации арендатором

8. Оформление и учет расчетов по коммунальным услугам

9. Налоговый учет коммунальных услуг в расходах при ОСН

10. Расходы на коммунальные услуги при УСН

Итак, идем по порядку. Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи.

(если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите Качество 720р)

Более подробно, чем в видео, разберем тему дальше в статье.

1. Статья расходов «Коммунальные услуги»: с кем может быть заключен договор?

В каких случаях и кому организация или ИП платит за коммунальные услуги изображено на схеме.

Из схемы видно, что за коммунальные услуги собственник помещения платит ресурсоснабжающей организации.

А арендатор может платить как арендодателю, так и заключить прямой договор с поставщиками коммунальных услуг.

2. Правила учета коммунальных услуг при прямых расчетах с ресурсоснабжающей организацией

Прямой договор с поставщиком на коммунальные услуги может быть заключен как собственником помещения, так и арендатором.

Учет в обоих случаях будет одинаковым.

При получении акта выполненных работ и счета-фактуры, потребитель делает такие же проводки в учете, как и по другим работам (услугам):

При ОСН

Дебет 20, 23, 25, 26, 44 − Кт 60 на стоимость услуг без НДС

Дебет 19 − Кт 60 на сумму НДС

Дебет 68 − Кт 19 вычет НДС

При УСН

Дебет 20, 23, 25, 26, 44 − Кредит 60 на стоимость услуг с НДС (пп.3 п.2 ст.170 НК РФ)

3. Правила учета коммунальных услуг при включении их стоимости в арендную плату

В этом случае в договоре должно быть прописано, что платежи являются частью арендной платы. Возможны два варианта включения затрат на коммунальные платежи в арендную плату.

Вариант 1

Арендодатель определяет объем коммунальных услуг расчетным способом на основе фактических данных за предыдущие периоды.

Фиксированная сумма платежей за месяц прибавляется к арендной плате.

Таким образом, арендатор ежемесячно платит фиксированную арендную плату, в которую уже включена плата за коммуналку.

Вариант 2

Арендодатель получает от ресурсоснабжающих организаций документы за коммунальные услуги. Определяет объем, который потратил арендатор и выставляет арендную плату с учетом этих сумм.

Это значит, что коммунальные платежи составляют переменную часть арендной платы.

Независимо от выбранного варианта, бухгалтерский учет коммунальных услуг у арендодателя будет одинаковым:

Для ОСН:

Дебет 20, 23, 91 − Кредит 60 — на стоимость услуг без НДС

Дебет 19 − Кт 60 — на сумму НДС (для ОСНО)

Дебет 68 − Кредит 19 — вычет НДС (для ОСНО)

Для УСН

Дебет 20, 23, 91 − Кредит 60 — на стоимость услуг с НДС

Это значит, что арендодатель в себестоимость услуг по аренде или прочие расходы включает всю коммуналку.

А выставление услуг по аренде происходит обычным порядком, выписывается:

  • счет-фактура (в организациях на ОСН)
  • счет (в организациях на УСН)

Дебет 62 – Кредит 90-1 – выручка по аренде

Дебет 90-3 – Кредит 68 – начислен НДС на всю сумму арендной платы (ОСНО)

Бухгалтерский учет коммунальных услуг в программе 1С: Бухгалтерия 8 ред. 3.0 смотрите в видео:

Далее обсудим подробнее, как обстоит дело при аренде со «входным» НДС от поставщиков коммунальных услуг.

4. Правила учета коммунальных услуг при компенсации их стоимости арендатором

Особенность такой ситуации − возмещение арендатором коммунальных расходов отдельно от арендной платы. А самый спорный вопрос − вычет входящего НДС, причем как у арендодателя, так и у арендатора. Как такие условия могут быть сформулированы в договоре?

Например: «Арендодатель компенсирует (возмещает) арендатору коммунальные услуги на основании приложенных подтверждающих документов».

Важно понимать разницу между тем, когда коммунальные расходы входят в арендную плату в виде переменной составляющей и тем, когда они компенсируются.

Рассмотрим вычет по НДС у арендодателя при покупке коммунальных услуг, которые будут компенсироваться арендатором.

Вариант 1

Арендодатель является абонентом ресурсоснабжающей организации, он не производит коммунальные услуги, а закупает их. Передача части расходов арендатору в виде компенсации − не реализация услуг, а, следовательно, такая операция не является объектом налогообложения по НДС.

Из этого исходят контролирующие органы, которые считают, что:

— арендодатель не может взять сумму НДС на вычет по тем коммунальным услугам, которые были «переданы» арендатору, а должен включить сумму НДС в их стоимость

— при «передаче» услуг арендодатель не должен выписывать счет-фактуру

Нормативные документы, в которых высказана такая позиция:

Источник: https://azbuha.ru/buxgalterskij-uchet/buxgalterskij-uchet-kommunalnyx-uslug/

Новостройки все новостройки

Особенности учета коммунальных платежей на предприятии

Особенности учета коммунальных платежей арендодателем

Собираясь сдать квартиру в аренду, собственник столкнется с проблемой учета сумм платежей за коммунальные услуги. Скорее всего, ни один арендодатель не станет оплачивать услуги, которыми будет пользоваться арендатор, а значит можно предположить, что собственник помещения попытается переложить такие расходы на арендатора, выбрав одну из следующих схем:

  • Включит суммы счетов, выставляемых за коммунальные услуги в состав арендной платы;
  • Предусмотрит в договоре аренды условие о компенсации арендатором суммы расходов на оплату коммунальных услуг или заключит отдельный договор;
  • Заключит с арендатором агентский договор, по которому арендодатель приобретает коммунальные услуги для арендатора.

Все включено!

Самым распространенным и наименее хлопотным для арендодателя вариантом оплаты коммунальных услуг является включение их стоимости в состав арендной платы. При этом можно установить фиксированную сумму арендной платы или выбрать так называемую смешанную арендную плату.

Единая фиксированная сумма арендных платежей объединит в себе как сумму за аренду помещения, так и компенсацию затрат на оплату коммунальных услуг. Несмотря на то, что этот вариант используется часто, он считается довольно рискованным для арендодателя по нескольким причинам.

Во-первых, тарифы на услуги ЖКХ постоянно изменяются и не в меньшую сторону, а значит, в «минусе» может оказаться арендодатель.

Во-вторых, заплатив фиксированную сумму, арендатор может относиться нерационально к использованию таких коммунальных услуг, которые напрямую зависят от количества потребления, например, электроэнергия, телефонная связь, холодная и горячая вода при условии установленных счетчиков. Поэтому прежде чем выбрать данный вариант, нужно подумать.

В отличие от предыдущего варианта, так называемая «смешанная» арендная плата, состоит двух частей: фиксированной и переменной, которая учитывает расходы на коммунальные платежи в зависимости от их стоимости и фактического потребления.

Налоговое законодательство

Организации, сдающие помещения в аренду, делятся на две группы.

К первой группе относятся юридические лица, для которых данный вид деятельности является основным, а значит и все доходы в виде полученной от арендатора в составе арендных платежей суммы коммунальных затрат будут признаны доходами от реализации.

В то время как расходы по перечислению организациям ЖКХ платы за пользование их услугами будут признаваться расходами, связанными с производством и реализацией. Об этом говорят нормы статей 249 и 265 действующего Налогового кодекса РФ.

Ко второй группе относятся организации, для которых сдача помещений в аренду не является основным видом деятельности, а значит, все полученные доходы в виде арендной платы и включенных в нее коммунальных платежей будут признаваться в качестве внереализационных доходов на основании пункта 4 статьи 250 НК РФ. Расходы же, полученные юридическими лицами, по перечислению указанных сумм признаются в качестве внереализационных расходов на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 265 НК РФ. Следовательно, для целей обложения НДС реализация услуг по предоставлению помещений в аренду является объектом обложения так называемым «добавленным» налогом. При этом налоговой базой является вся сумма независимо от того, была ли установлена арендная плата в виде одной фиксированной части или из нее была выделена переменная составляющая.

Требуем компенсации!

Вторым вариантом оформления отношений с арендатором по поводу оплаты им коммунальных платежей является включение в договор аренды условия о наличии у последнего обязанности компенсировать все расходы, понесенные арендатором на оплату коммунальных платежей.

При этом, в целях налогообложения прибыли, данный вариант расчетов отражается в налоговом учете аналогично отражению коммунальных платежей, включенных в состав арендной платы.

Однако, некоторые нюансы здесь имеются в отношении уплаты НДС, например, операции по передаче арендодателем арендатору электроэнергии, воды или газа не признаются операциями по реализации товаров, о чем говорит и Министерство финансов России в своем Письме N 03-07-11/392 от 31 декабря 2008 года.

Таким образом, по мнению ведомства, у арендодателя не возникает объекта обложения НДС, равно, как и обязанности по выставлению счетов-фактур на сумму потребляемых арендатором коммунальных услуг. При этом не возникнет объекта обложения НДС и в том случае, если арендодатель решит перевыставить арендатору счет-фактуру, полученную от поставщиков коммунальных услуг (Постановление ФАС Северо-Западного округа N А56-30790/2004 от 5 сентября 2005 года).

Что же касается сумм налога, предъявленного организациями ЖКХ, финансисты считают, что необходим следующий порядок действий: во-первых, нужно выделить и принять к вычету сумму «входного» НДС, приходящуюся на услуги, потребленные самим арендодателем. Во-вторых, сумму налога на добавочную стоимость, относящуюся к услугам, потребленным арендатором, необходимо включить в стоимость этих услуг и затем предъявить последнему к возмещению.

Без посредника никак

Третьим вариантом регулирования арендных отношений по вопросу оплаты коммунальных платежей является заключение посреднического договора между арендатором и арендодателем, по которому арендодатель будет приобретать от своего имени, но за счет арендатора коммунальные услуги, а арендатор будет выплачивать ему за это вознаграждение. При этом необходимо руководствоваться нормами статей 990 и 1005 действующего Гражданского Кодекса РФ. Касательно налога на прибыль, то в соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 251 НК РФ, при определении налоговой базы по НДС не учитываются доходы в виде имущества, поступившего комиссионеру или агенту в связи с исполнением обязательств по договору комиссии или агентскому договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером или агентом за комитента или принципала, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера или агента в соответствии с условиями заключенных договоров.

Стоит отметить: зеркальной является норма закона, применяемая в отношении расходов комиссионера или агента, которые они несут в рамках исполнения своих обязательств по договору на основании пункта 9 статьи 270 Налогового Кодекса.

Они не учитываются для целей налогообложения прибыли, у комиссионера или агента. Также не возникает объекта обложения налогом на добавочную стоимость при передаче арендатору электричества, газа и воды, как и при компенсации затрат арендодателя по уплате коммунальных платежей.

Заплатить налог необходимо только с суммы вознаграждения, полученного арендодателем.

При этом арендодателю нужно перевыставить арендатору счета-фактуры, полученные от организаций оказывающих жилищно-коммунальные услуги на сумму потребленных им услуг, а также выставлять счета-фактуры на сумму вознаграждения с указанным в них НДС.

Источник: http://37re.ru/publication/article/448/

Учет коммунальных платежей у арендатора и арендодателя

Особенности учета коммунальных платежей на предприятии

Сотрудники компании в процессе своей работы пользуются водой, отоплением и прочими ресурсами. Следовательно, у фирмы появляется необходимость в уплате коммунальных услуг. Платежи необходимо правильно учитывать.

Особенности бухучета коммунальных платежей

Объем использованных коммунальных ресурсов определяется исходя из показаний счетчиков. Если счетчики в помещении отсутствуют, объем оказанных услуг рассчитывается исходя из законов. По каждому коммунальному ресурсу создан свой нормативный акт.

К примеру, для услуг отопления актуален ФЗ №190 «О теплоснабжении» от 27 июля 2010 года.

Если представители фирмы не согласны с начисленным объемом ресурсов, они могут обратиться в структуру, занимающуюся снабжением ресурсов.

Если эта структура согласится с претензиями фирмы, будет сформирован документ с измененными данными. На основании этого документа компания выставляет корректировочную счет-фактуру.

Коммунальные платежи учитываются на счете 60. В рамках учета фигурируют эти проводки:

  • ДТ60 КТ51. Перечисление платежа.
  • ДТ60/1 КТ51. Проводка применяется в том случае, если в соглашении со снабжающей организацией прописано условие о предварительной оплате. Выполняется на размер аванса.
  • ДТ60 КТ60 субсчет «Аванс». Эта проводка используется в связке с предыдущей. Она актуальна тогда, когда компания получила квитанции. Долг по платежам погашается авансом, переведенным ранее.

Проводки выполняются на основании соглашения об оказании коммунальных услуг, квитанций.

Особенности налогового учета платежей

Расходы по платежам будут признаны только тогда, когда они являются экономически обоснованными. Под экономической обоснованностью понимается направление трат на непосредственные нужды компании. В конечном итоге эти траты должны приносить доход организации.

К примеру, обоснованными расходы будут в том случае, если они идут на оплату коммунальных услуг, нужных для производственных потребностей. Траты не будут обоснованными тогда, когда, к примеру, компания оплачивает коммунальные услуги независимого от нее учебного заведения.

В последнем случае платежи не фигурируют при определении налоговой базы.

Траты могут признаваться в составе прямых или косвенных расходов.

Если фирма заключила соглашение со снабжающим органом напрямую, платежи на основании пункта 1 статьи 254 НК РФ признаются материальными расходами.

Последние же являются на основании пункта 1 статьи 318 НК РФ прямыми затратами.

Если за услуги платит арендодатель, а арендатор возмещает затраты, расходы признаются в структуре прочих трат на основании пункта 1 статьи 264 НК РФ. Прочие расходы считаются косвенными.

Они сокращают базу по налогу на прибыль в ныне идущем периоде. Прямые расходы необходимо распределять между незаконченным производством и проданной продукцией.

Косвенные траты, в свою очередь, в незаконченном производстве не остаются.

Также выплаты по коммунальным услугам могут включаться в арендную плату. В данном случае они будут включаться в состав трат по налогу на прибыль исходя из указаний пункта 10 статьи 264 НК РФ.

Прямыми или косвенными будут расходы, входящие в арендную плату? Однозначного ответа на этот вопрос в нормативных актах не дано. Поэтому отнесение платежей к прямым или косвенным должно регулироваться учетной политикой.

Возможность устанавливать порядок в учетной политике обусловлена пунктом 4 статьи 252 НК РФ. Траты признаются на основании этих документов:

  • Соглашение с поставщиками ресурсов.
  • Договор аренды.
  • Платежные бумаги, устанавливающие факт совершения платежа.

Период отнесения платежей к расходам зависит от периода, указанного в первичной документации.

Учет платежей у арендодателя

Существует два варианта оплаты услуг арендодателем:

  1. Платежи входят в состав платы за помещение.
  2. Плата за услуги компенсируется арендатором.

Учет в этих двух случаях будет выполняться по-разному.

Платежи входят в плату за аренду

Арендодатель будет сам совершать платежи на основании счетов-фактур. Они будут входить в состав расходов.

Порядок учета определяется тем, является ли предоставление помещений в аренду главной деятельностью компании-арендодателя.

Если это основная деятельность, платежи включаются в расходы по обычным направлениям деятельности. В обратном случае они входят в операционные траты. Проводки арендодателя будут следующими:

  • ДТ62 КТ90/1. Прибыль от сдачи объекта в аренду.
  • ДТ90/3 КТ68. Начисление НДС.
  • ДТ26 КТ60. Траты на оплату услуг.
  • ДТ19 КТ60. НДС, предъявленный коммунальной службой.
  • ДТ86 КТ19. Принятие НДС к вычету.
  • ДТ90/2 КТ26. Списание стоимости ресурсов.
  • ДТ60 КТ51. Оплата услуг.

Если сдача помещений в аренду является основной формой деятельности, расходы на основании пункта 1 статьи 254 НК РФ входят в материальные траты. Если же это не главная деятельность, траты могут входить или в прочие расходы (пункт 1 статьи 264 НК РФ), или во внереализационные расходы (пункт 1 статьи 265 НК РФ).

ВАЖНО! Налоговые органы полагают, что компенсация, полученная от арендатора, считается поступлением, связанным с предоставлением услуг по аренде. Эти поступления будут умножать налоговую базу по НДС на основании пункта 1 статьи 162 НК РФ. Компания, предоставляющая помещение, может принимать к вычету НДС, переведенный коммунальным структурам, в полном объеме.

Платежи не входят в арендную плату

Поступление компенсации от арендатора доходом считаться не будет, так как не соответствует пункту 2 ПБУ 9/99. Проводки будут следующими:

  • ДТ62 КТ90/1. Доход от предоставления объекта в аренду.
  • ДТ90/3 КТ68. Начисление НДС.
  • ДТ76 КТ60. Долг арендатора за коммунальные ресурсы.
  • ДТ60 КТ51. Перечисление коммунального платежа.
  • ДТ51 КТ76. Получение компенсации в счет коммунальных услуг от арендатора.

В рассматриваемой ситуации арендодатель выступает посредником. Поэтому в некоторых случаях арендатор выплачивает ему небольшое вознаграждение. Проводки по этой операции будут такими:

  • ДТ76 КТ90/1. Сумма вознаграждения.
  • ДТ90/3 КТ68. Начисление НДС.
  • ДТ51 КТ76. Получение вознаграждения.

Вознаграждение в рамках налогового учета принимается в состав доходов от обычных форм деятельности или операционных доходов.

Учет платежей у арендатора

Наиболее комфортный вариант для арендатора – включение коммунальных платежей в плату за аренду. Почему это удобно? Компании не придется контактировать с коммунальными службами напрямую. Не нужно тратить время на оформление платежей.

В этом случае траты будут входить в состав прочих расходов. Основанием для этого является пункт 1 статьи 264 НК РФ. Компания, арендующая помещение, может принимать к вычету «входной» НДС. Выполняется эта операция на основании счет-фактуры.

Проводки будут такими:

  • ДТ76 КТ51. Оплата платежа по аренде.
  • ДТ20 КТ76. Списание на расходы арендной платы.
  • ДТ19 КТ76. Учет НДС.
  • ДТ68 КТ19. Принятие НДС к вычету.

ВНИМАНИЕ! В письме Минфина №07-05-06/234 от 6.09.2005 года указано: если платеж по электроэнергии не входит в арендную плату, счет-фактура арендодателем не выставляется. Предполагается, что этот платеж будет выплачен в качестве компенсации.

Источник: https://assistentus.ru/buhuchet/kommunalnyh-platezhej/

Как вести бухгалтерский учет в управляющей компании

Особенности учета коммунальных платежей на предприятии

Бухгалтерия управляющей компании и ТСЖ ведется по различным правилам, и в них необходимо разбираться. В статье мы рассмотрим особенности бухучета УК и товариществ, а также изучим вопросы, касающиеся оплаты коммунальных услуг. Полезной будет информация о существующих схемах и способах внесения оплаты, которые могут выбирать ТСЖ и жильцы управляемых ими домов.

Ведение бухгалтерского учета компаниями, работающими в сфере жилищно-коммунального хозяйства, имеет свои нюансы. Они формируют особую структуру расходов и пользуются многочисленными вариантами взаиморасчетов. МКД могут находиться в управлении коммерческих и некоммерческих организаций, внутри которых бухучет ведется по-разному.

Бухучет в управляющих компаниях

Бухгалтерия управляющей компании строится с учетом того, что УК работает как коммерческая организация, которая управляет МКД и получает за это оплату. Ее обязанностью является поддержание надлежащего состояния дома. В большинстве случаев УК не только содержит многоквартирный дом, но и занимается посреднической работой. Она собирает оплату с жильцов и передает ее ресурсовикам.

При ведении учета в управляющих компаниях в ЖКХ (равно как и в ТСЖ или ЖСК) используются расчетные счета, на которые регулярно поступают платежи двух типов:

  • на содержание и текущий ремонт общедомового имущества, а также на управление им;
  • на оплату услуг, которые владельцы жилья получают от различных организаций (ТВ, радио и прочее).

В случае с УК в первый пункт входят средства, которые поступают в качестве оплаты за проводимые работы, а также выручка от оказываемых услуг. Второй пункт – транзитные платежи. Они не образуют дохода для управляющих компаний.

Исполнителями коммунальных услуг в большинстве ситуаций остаются ресурсоснабжающие организации. В редких случаях в данном качестве работают сами УК. Для этого им нужно владеть каким-то важным объектом коммунальной инфраструктуры, например, скважиной с водой или бойлерной. Только так управляющая компания может стать реальным поставщиком ЖКУ.

Для ведения бухучета в управляющей компании, работающей на УСН или на обычном налоговом режиме, нет какой-то отдельной законодательной базы, определяющей правила работы бухгалтерии и налогообложения.

Здесь используются общие нормы ПБУ, рекомендации и разъяснительные письма Минфина и налоговой. На основании всего этого УК выстраивает свои способы ведения учета.

Они фиксируются в учетной политике компании.

Бухгалтерский учет в ТСЖ

ТСЖ является некоммерческой организацией. В отличие от УК, получаемые им средства за управление общедомовым имуществом, его содержание и текущий ремонт не формируют выручку. Они для товарищества являются целевыми поступлениями.

Затраты при работе ТСЖ учитываются аналогично тому, как это происходит в управляющих организациях. Поступления денежных средств в товариществах возможны из трех источников:

  • членские взносы участников;
  • бюджетное целевое финансирование;
  • коммерческая деятельность, ведущаяся для получения дополнительного дохода.

Особенностью работы ТСЖ является то, что она ведется по смете. Извлечение прибыли для некоммерческой организации не является целью деятельности. В стандартной ситуации облагающийся налогами финансовый результат здесь равен нуля. Исключения составляют случаи, когда товарищество дополнительно занимается предпринимательской деятельностью.

Деньги, поступающие ТСЖ от жильцов в качестве оплаты коммунальных услуг, бухгалтер отмечает в отчетности на счете 86 – выше мы уже говорили, что эти начисления в бухучете ЖСК проходят как «Целевое финансирование». Входной НДС учитывается в составе затрат.

Целевыми платежи граждан называются, в том числе, потому, что товарищество не берет с них комиссии. Общие рекомендации отражения этих операций приводятся в письме Минфина номер 118 от 23 октября 1993 года.

Помимо оплаты коммунальных услуг денежные поступления в ТСЖ возможны от его коммерческой деятельности. Получаемая в результате нее прибыль не может распределяться между руководителями товарищества или его участниками. Она направляется на реализацию основных целей, для которых создавалось ТСЖ, что отражено в пункте 4 статьи 50 ГК РФ.

Доходы и расходы от коммерческой деятельности, как и в случае с бухгалтерией управляющей организации, в соответствии с общей методичкой по стандартным счетам и проводкам направляются в налогооблагаемую базу, в том числе, при упрощенке (для жилищных товариществ льгот здесь не предусмотрено).

Оплата коммунальных услуг в ТСЖ

Владельцы помещений могут вносить оплату за ЖКУ тремя основными способами.

  1. По договору, который товарищество заключает с ресурсоснабжающей организацией. Платежи в данном случае начисляются собственной бухгалтерией ТСЖ. Товарищество при реализации этого способа использует свои расчетные счета для приема коммунальных платежей, после чего осуществляются взаиморасчеты с ресурсовиками. Этот вариант оплаты на сегодняшний день пользуется наибольшей популярностью.
     
  2. По договору, который товарищество заключило с ресурсоснабжающей организацией и информационным расчетным центром (ИРЦ). В этом случае именно ИРЦ занимается ежемесячным начислением необходимых сумм к оплате, а также рассылкой квитанций собственникам помещений. Тут возможны две ситуации:
     
    • платежи жильцов отправляются на расчетный счет банковской организации, который указывается в соглашении с расчетным центром. Банк после этого направляет полученные средства на расчетный счет товарищества, чтобы оно погасило задолженность перед ресурсовиками;
    • владельцы квартир оплачивают потребленные ресурсы напрямую РСО, что допускается в соответствии с частью 7.1 статьи 155 ЖК РФ.
       
  3. По прямым договорам, которые владельцы помещений заключают с поставщиками услуг. В такой ситуации платежи за «коммуналку» собственники производят МУПам и прочим поставщикам самостоятельно, и эта оплата коммунальных услуг никак не отображается в бухгалтерском учете ТСЖ. Для товарищества такой способ является наиболее удобным, потому что ему не требуется заниматься обработкой регулярно поступающих средств. Однако он пока не получил большого распространения. Это отчасти объясняется тем, что ТСЖ (как и УК) не имеет права отказаться от заключения договора с ресурсоснабжающей организацией. Эта норма прописана в части 12 статьи 161 ЖК РФ.

Заключение договора обслуживания

В многоэтажном доме, управляемом товариществом собственников квартир, большинство общих вопросов решается на общедомовом собрании. Это касается, в том числе, и заключения договоров на предоставление необходимых коммунальных ресурсов и услуг. Собственники своим анием определяют, какой поставщик будет заниматься подачей им воды, тепла, энергоснабжения, вывозом мусора и так далее.

В договоре с РСО указываются следующие основные пункты:

  • наименование ТСЖ и ФИО его председателя;
  • основания для заключения договоренностей – устав, учредительный договор и прочее;
  • права и обязанности РСО – поставка коммунальных ресурсов, выполнение ТО и ремонта коммуникаций и так далее;
  • права и обязанности товарищества – регулярная оплата потребляемых ресурсов (каждый месяц) в соответствии с показаниями счетчиков или оговоренными нормативами.

Каждый владелец квартир заключает с ТСЖ соглашение, на основании которого ему будут предоставляться необходимые коммунальные услуги.

Выбор оплаты за ЖКУ

В соответствии с ЖК РФ каждый проживающий в квартире человек, получающий коммунальные услуги, должен производить их оплату. Постоянно живущие в МКД люди должны платить за:

  • расходуемые ими коммунальные ресурсы;
  • содержание и ремонт жилья, а также общедомового имущества.

Собственники помимо текущего ремонта платят еще и за капитальный.

Руководству любого ТСЖ, в том числе, только начинающего свою работу, нужно понимать, что именно эта некоммерческая организация ответственна за все аспекты ведения домового хозяйства, и в том числе, за выполнение жильцами их обязательств по оплате коммунальных услуг. При этом некоторые принципиальные собственники могут отказаться от вступления в товарищество. Однако это их не освободит от необходимости платить за «коммуналку» и содержание общедомового имущества.

Вносить плату жильцы могут разными способами на свое усмотрение. Делать это можно безналичным путем прямо из дома, если есть соответствующая система приема средств, ТСЖ направляет туда свою информацию и собственник зарегистрирован в ней.

Можно производить оплату наличными поставщикам услуг через различные принимающие ее пункты (терминалы, отделения банков, почта и так далее). В отдельных случаях наличные можно внести прямо в кассу товарищества.

Оно в такой ситуации работает без кассового аппарата, потому что поступающие от жильцов деньги не считаются выручкой.

Источник: https://www.gkh.ru/article/96076-otrajenie-kommunalnyh-platejey-v-buhgalterskom-uchete-tsj-jsk-i-upravlyayushchih

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.