+7(499)495-49-41

Как рассчитать авансовые платежи по налогу на имущество

Содержание

Расчет суммы авансовых платежей по налогу на имущество

Как рассчитать авансовые платежи по налогу на имущество

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество составляют и сдают в налоговый орган по истечении каждого из первых трех кварталов года, если закон региона предусматривает обязанность начисления авансов.

Рассмотрим особенности формирования такого отчета, сроки представления, алгоритм исчисления авансов по кадастровой и среднегодовой стоимости, а также приведем актуальный бланк расчета авансовых имущественных платежей.

 

Что определяет необходимость сдачи расчета авансов по имуществу

Сроки, установленные в отношении авансов по имуществу

Дифференцирование имущества для целей начисления налога по нему

Как рассчитать налоговую базу по средней (среднегодовой) стоимости

Нюансы определения базы по кадастровой оценке

Алгоритм расчета авансовых платежей по налогу на имущество

Форма для отчета по авансам для налога на имущество

Итоги

Что определяет необходимость сдачи расчета авансов по имуществу

Правила начисления и уплаты налога на имущество юрлиц, описываемого в гл. 30 НК РФ, во многом зависят от положений законодательства того субъекта РФ, в котором находятся подлежащие обложению этим налогом объекты. Субъект вправе самостоятельно установить (п. 2 ст. 372 НК РФ):

  • дополнительные (в сравнении со ст. 381 НК РФ) льготы и правила их применения;
  • порядок вычисления базы по налогу для отдельных объектов недвижимого имущества;
  • величину ставки (не выходя при этом за ее верхние пределы, обозначенные в ст.380 НК РФ);
  • порядок осуществления платежей по налогу (в т. ч. наличие авансов по нему);
  • сроки для уплаты как налога, так и авансов (если они введены в регионе).

Таким образом, правила для начисления и уплаты налога по регионам могут существенно различаться. Поэтому прежде чем приступать к расчету авансовых платежей по налогу на имущество, следует выяснить, введены ли они в регионе.

Такое решение в законодательном документе субъекта РФ будет равнозначно указанию о том, что отчетные периоды в отношении налога не установлены. Это позволяет использовать п. 3 ст. 379 НК РФ.

Отсутствие отчетного периода влечет за собой право налогоплательщика:

  • не уплачивать авансы в течение года;
  • не сдавать расчеты по ним.

Причем подобное решение регион вправе принять в отношении не всех налогоплательщиков, а только для определенных их категорий (п. 6 ст. 382 НК РФ).

Если же решение о неустановлении отчетных периодов в регионе отсутствует, то обязанность сдачи расчетов по авансам и их уплаты с налогоплательщика не снимается.

Сроки, установленные в отношении авансов по имуществу

Срок уплаты авансов по субъектам РФ тоже будет различаться (п. 1 ст. 383 НК РФ). Между тем срок для подачи расчета по ним установлен единый — не позже 30 календарных дней с даты завершения периода, соответствующего отчетному (п. 2 ст. 386 НК РФ).

Отчетными следует считать определяемые поквартально отрезки года, равные в привязке к виду налоговой базы (п. 2 ст. 379 НК РФ):

  • кварталу, полугодию, 9 месяцам, если базу определяют по средней (среднегодовой) стоимости;
  • кварталу, если база зависит от кадастровой оценки.

Учитывая совпадение моментов завершения отчетных периодов по обеим базам, отчетность по авансам в части имущества юрлиц придется сдавать не позже 30-го числа таких месяцев, как апрель, июль, октябрь. При совпадении этой даты с общевыходным днем срок перенесется на идущий за этим выходным будний день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Расчеты по авансам сдают в налоговый орган, соответствующий месту расположения облагаемого налогом объекта (п. 1 ст. 386 НК РФ). Из этого правила есть только два исключения:

  • крупнейшим налогоплательщикам достаточно подать отчет по месту своей регистрации в качестве крупнейших;
  • по имуществу, находящемуся в морях или на шельфе в пределах РФ, в экономической зоне РФ исключительного значения или за пределами РФ (для российских юрлиц), расчет подается по месту регистрации юрлица или представительства иностранной компании, имеющей подлежащие обложению объекты в РФ.

Причем во втором случае, если имущество используется для изучения, разведки, подготовки к разработке или разработки морских месторождений углеводородов, расчет авансов по нему не делается.

О том, в какую ИФНС сдать отчетность, если у налогоплательщика сменился адрес, читайте в публикации «Расчет авансовых платежей по налогу на имущество — куда сдавать при смене адреса?».

Дифференцирование имущества для целей начисления налога по нему

Приступая к вычислению суммы авансового платежа по налогу на имущество, нужно иметь в виду, что результат этого процесса придется делить в зависимости от (пп. 1, 2 ст. 376, п. 3 ст. 382 НК РФ):

  • мест, где находится имущество;
  • видов облагаемых налогом объектов;
  • установленных для этих видов ставок налога;
  • вариантов применяемых льгот.

Эти обстоятельства определят необходимость:

  • создания отчетов, предназначенных для разных ИФНС;
  • разнесения имущества по разным разделам отчета;
  • создания нескольких листов одного и того же раздела, в т. ч. это может потребоваться в отношении одного и того же объекта;
  • суммирования результатов расчета, относящихся к одной и той же местности, для отражения итоговых сумм начислений.

Разнесение по разным разделам предопределено, в первую очередь, базой, от которой рассчитывается налог. Такой базой может оказаться либо средняя (среднегодовая) стоимость (в общем случае), либо кадастровая (для недвижимости определенных видов или определенной принадлежности).

Как рассчитать налоговую базу по средней (среднегодовой) стоимости

Понятие средней стоимости применимо только в отношении имущества, имеющегося в отчетном периоде (п. 4 ст. 376 НК РФ). Для расчета за год она называется среднегодовой (средней за год).

Но принципы определения средней и средней за год стоимости одинаковы. Делается такой расчет по всем налогооблагаемым объектам в целом без выделения из их перечня конкретных единиц.

До его выполнения из общего списка имущества исключают то, которое:

  • не считается объектом для обложения налогом (п. 4 ст. 374 НК РФ);
  • освобождено от налога (ст. 381 НК РФ);
  • облагается от иной базы (ст. 378.2 НК РФ);

Источник: https://nalog-nalog.ru/nalog_na_imuwestvo/raschet_ischislenie_naloga_na_imuwestvo_organizacij/raschet_summy_avansovyh_platezhej_po_nalogu_na_imuwestvo/

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество

Как рассчитать авансовые платежи по налогу на имущество

Налог на имущество, один из самых простых. Но вот формирование авансовых платежей по нему часто вызывает вопросы. Тенгиз Бурсулая, ведущий аудитор ООО «Юринформ-аудит», рассказал, как правильно рассчитать авансовые платежи.

В бухгалтерском учете авансовые платежи, исчисленные как из балансовой, так и из кадастровой стоимости, отражаются проводками:

Дебет 26 (44) Кредит 68
– начислен авансовый платеж по налогу на имущество, если региональным законом установлены отчетные периоды.

Для расчета налога на прибыль авансовые платежи учитываются в расходах на дату начисления (пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, письмо Минфина от 21 сентября 2015 г.
№ 03-03-06/53920).

В декларации по налогу на прибыль авансовые платежи отражаются по строке 041 Приложения № 2 к Листу 02 нарастающим итогом в общей сумме начисленных в отчетном периоде
(п. 7.1 Порядка заполнения декларации).

Расчет по кадастровой стоимости помещения

Для расчета налоговой базы по кадастровому имуществу надо знать ее стоимость. Такие сведения можно взять из государственного кадастра недвижимости, согласно статьи 7 Федерального закона от 24 июля 2007 года № 221-ФЗ. При этом узнать стоимость конкретного актива компания может на сайте Росреестра.

При расчете налога по кадастровой стоимости имущества компания может использовать формулу для расчета (п. 1, 2 и 4 ст. 382 НК РФ).

Формула расчета авансового платежа по налогу

Если же не определена кадастровая стоимость помещения, но есть общая стоимость всего здания, тогда цена метров определяется по формуле согласно пункту 6 статьи 378.2 Налогового кодекса.

Формула расчета налоговой базы по помещению, кадастровая стоимость которого не определена

Очень важно, когда организация стала собственником. Именно он платит налог на имущество с кадастровой стоимости (подп. 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ). До регистрации перехода права собственности платить налог по кадастровой стоимости должен прежний владелец объекта.

А новый собственник, рассчитывая налог в 2016 году, должен учитывать так называемый коэффициент владения (п. 5 ст. 382 НК РФ).

Если право собственности на объект возникло или прекратилось в течение отчетного периода, то сумма авансового платежа, подлежащего уплате, рассчитывается с учетом количества полных месяцев, в течение которых компания владела в отчетном периоде. При этом за полный принимается месяц, в котором (п. 5 ст. 382 НК РФ):

  • зарегистрировано право собственности на объект, если это произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно. Если же право собственности на объект зарегистрировано после 15-го числа, то этот месяц при расчете авансового платежа по налогу не учитывается;
  • зарегистрировано прекращение права собственности на объект, если это произошло после 15-го числа соответствующего месяца. Если же прекращение права собственности на объект зарегистрировано до 15-го числа включительно, то этот месяц при расчете авансового платежа по налогу не учитывается.

Сумма авансового платежа за неполный отчетный период рассчитывается по формуле.

Расчет по среднегодовой стоимости

А вот налоговая база по остальному имуществу рассчитывается исходя из его среднегодовой стоимости (п. 4 ст. 376 НК РФ). Как производится расчет по среднегодовой стоимости? Сначала нужно рассчитать остаточную стоимость имущества. Сделать это можно по формуле.

Формула расчета остаточной стоимости имущества

Остаточная стоимость определяется по данным бухучета и равна первоначальной цене ОС
за вычетом начисленной амортизации (п. 3 ст. 375 НК РФ). Так, например, чтобы рассчитать авансовый платеж за III квартал 2016 года по имуществу, нужно определить среднюю стоимость (п. 4 ст. 382, п. 1, п. 2 ст. 383 НК РФ).

Расчет по налогу на имущество за 2-й квартал 2017 года

Налог на имущество организаций — авансовые платежипо нему необходимо вносить по завершении каждого отчетного промежутка, если в регионе не принято решение о том, что авансы не платятся. Необходимость уплаты авансов влечет за собой и обязанность подачи отчетности. Рассмотрим особенности такого отчета применительно ко второму из отчетных промежутков 2017 года.

Чем регулируется вопрос подачи отчетности в части авансов по имуществу

Правила вычисления и уплаты налога на имущество для юрлиц в существенной мере зависят от решений, принятых в регионах. Так, например, регион может установить:

  • свои размеры ставок по налогу (но не выше значений, приведенных в НК РФ), определив их разными в привязке к категориям плательщиков или видам имущества (п. 2 ст. 380 НК РФ);
  • свой список льгот, дополнив их теми основаниями для неуплаты налога, которые имеются в ст. 381 НК РФ;
  • порядок вычисления и уплаты налога без авансовых перечислений как вообще по региону, так и для плательщиков некоторых категорий (п. 3 ст. 379, п. 6 ст. 382 НК РФ);
  • свои сроки для уплаты как налога, так и авансов по нему (п. 1 ст. 383 НК РФ).

О том, что может послужить основанием для освобождения от платежей по имуществу, подробнее читайте в материале«Кто освобождается от уплаты налога на имущество?».

Если в законодательном акте региона, посвященном налогу на имущество, информации об отказе от авансов нет, то авансы нужно платить (п. 2 ст. 383 НК РФ). Для их исчисления и уплаты налоговый промежуток (год) разбивается на отчетные промежутки, которые в зависимости от базы для вычисления налога определяют по одному из 2 способов (п. 2 ст. 379 НК РФ):

  • поквартально нарастающим итогом при вычислении от средней стоимости;
  • как квартал, если платеж высчитывается от кадастровой стоимости.

Так как завершение каждого очередного из отчетных промежутков совпадает по времени для обоих способов, отчетность по авансам подают в ИФНС ежеквартально (п. 1 ст. 386 НК РФ). Срок для направления в ИФНС таких отчетов установлен единым для всей территории России и соответствует 30-му числу месяца, наступающего после завершения очередного отчетного промежутка (п. 2 ст. 386 НК РФ).

Как рассчитать сумму авансового платежа по налогу на имущество организаций в 2017 году

Независимо от того, какая из стоимостей служит базой для вычисления налога, расчет аванса за отчетный промежуток осуществляется по одному и тому же алгоритму: как ¼ произведения налогооблагаемой базы на ставку (п. 4 ст. 382, п. 13 ст. 378.2 НК РФ). Но и ставки могут оказаться разными, и сама налоговая база будет вычисляться по-разному:

  • при средней стоимости — как итог от деления результата сложения всех значений остаточной стоимости (в нее не войдут объекты, облагаемые от кадастровой стоимости) на 1-й день каждого из месяцев отчетного промежутка и на 1-й день месяца, наступающего после завершения этого промежутка, на число месяцев в отчетном промежутке плюс 1 (п. 4. ст. 376 НК РФ);
  • при кадастровой стоимости — как ее значение, действительное для 1 января расчетного года (подп. 1 п. 12 ст. 378.2 НК РФ), а для вновь образовавшихся объектов — как величина, определенная на дату внесения его в кадастр (п. 10 ст. 378.2 НК РФ).

О том, как вычисляют авансы от средней стоимости, подробнее см. в статье«Какой порядок расчета налога на имущество организаций?».

Если плательщик оказывается владельцем имущества, имеющего в качестве базы стоимость по кадастру, в течение неполного отчетного промежутка, то в расчете будет участвовать коэффициент владения, представляющий собой соотношение числа полных месяцев владения к общему числу месяцев в отчетном промежутке (п. 5 ст. 382 НК РФ). Полным считается месяц с возникшим до 15-го числа или утраченным после 15-го числа правом владения.

Под налог, высчитываемый от кадастровой базы, попадают объекты недвижимости, числящиеся в списке, приведенном в п. 1 ст. 378.2 НК РФ, и части этих объектов.

Предметный перечень такой недвижимости публикуется в каждом из регионов после утверждения итогов кадастровой оценки и принятия закона о налогообложении от кадастровой базы.

Обязанность платить налог, рассчитываемый от такой базы, есть у всех владельцев соответствующего имущества, в т. ч. и у работающих на спецрежимах.

Ставки для вычисления налога будут браться в значениях, принятых региональным законом. Если значения ставок регионом не определены, то следует ориентироваться на их максимальную величину, приведенную в ст. 380 НК РФ:

  • 2,2% — при исчислении от средней стоимости;
  • 2% — для вычислений от кадастровой базы.

Для некоторых видов объектов установлены особые пределы ставок, изменяющие свое значение от года к году. В 2017 году их величина такова:

  • 1,6% — по трубопроводам магистрального характера, линиям энергопередачи и сооружениям, составляющим неотъемлемые технологические части этих объектов (п. 3 ст. 380 НК РФ);
  • 1% — по железнодорожным путям общего использования и сооружениям, составляющим неотъемлемые технологические их части (п. 3.2 ст. 380 НК РФ).

Определяя величину аванса по каждой из налоговых баз, плательщик вправе учесть в этом расчете льготы, предоставленные ему НК РФ в части применения нулевой ставки или освобождения от налогообложения (п. 3.1 ст. 380, ст.

381), а также законом региона. Если объект расположен в двух или нескольких регионах, то к каждой из долей его стоимости, попадающей в определенный регион, будет применяться законодательство соответствующего региона.

О том, где возможно получение информации по кадастровой стоимости, читайте в материале«Как узнать кадастровую стоимость имущества?».

Рассчитать сумму аванса, причитающегося к уплате, нужно раздельно в части имущества (п. 1 ст. 376, п. 3 ст. 382 НК РФ):

  • находящегося в месте расположения (постановки на учет) российского юрлица или постоянного представительства иностранного юрлица;
  • присутствующего в обособленном подразделении юрлица, имеющем выделенный баланс;
  • располагающегося в месте, отличном от места расположения (постановки на учет) юрлица или его обособленного подразделения с выделенным балансом, если речь идет о недвижимости;
  • принадлежащего к числу образующих единую систему газоснабжения;
  • имеющего разную базу для вычисления (остаточную или кадастровую);
  • облагающегося по разным ставкам.

Форма расчета авансового платежа налога на имущество организаций

Источник: http://buhnalogy.ru/raschet-avansovyh-platezhej-po-nalogu-na-imushhestvo.html

Законодательные аспекты налога на имущество

Анализируемый налог относятся к компетенции главы 30 Налогового Кодекса Российской Федерации. Имущественные активы входят в налоговую базу согласно условиям, задекларированным в ст. 374 НК РФ. П. 4.

этой статьи оглашает перечень объектов, по которым платить данный налог не нужно. Ст. 381 НК РФ рассматривает определенные виды деятельности, которые не предусматривают взимание с предпринимателя этого налога.

В целом, российские организации, а также иностранные, имеющие представительство в РФ, обязаны платить налог на имущество, находящееся на их балансе, движимое, оприходованное ранее 2013 года, и/либо недвижимое. Некоторые категории организаций являются льготниками.

Данный налог является региональным, это значит, что субъекты Российской Федерации могут самостоятельно снижать установленную Правительством налоговую ставку в 2,2%.

СПРАВКА! Если предприниматель хочет узнать налоговую ставку своего региона, он может обратиться к официальному сайту ФНС, где содержится справочная информация о различных ставках и льготах, в том числе и по налогу на имущество.

Кто будет производить и сдавать расчет

Согласно законодательству РФ, плательщиками имущественного налога являются те организации, в отношении которых соблюдены три условия:

  • владение на правах собственности, временно, по доверенности или по совместительству недвижимостью и/или движимым имуществом, внесенном на баланс до 2013 года, не входящим в состав 1 и 2 группы амортизации;
  • бухгалтерский учет данных имущественных активов ведется по счетам 01 «Основные средства» или 03 «доходные вложения в материальные ценности»;
  • все эти активы предусмотрены соответствующей статьей НК (ст. 374) и не входят в перечень исключений.

ВНИМАНИЕ! Конкретным лицом в организации, ответственным за расчет и своевременную уплату имущественного налога, является учредитель доверительного управления (ст. 378 НК РФ).

Кому можно не беспокоиться насчет имущественного налога

Некоторые субъекты предпринимательства законодательно освобождены от обязанности вносить имущественный налог. К ним относятся следующие группы бизнесменов.

  1. Организации, на чьих балансовых счетах отсутствуют основные средства, могущие быть признанными объектами имущественного налога.
  2. Имущество организации связано с нефтедобычей на месторождениях, находящихся в море.
  3. Имущество индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Правила расчета имущественного налога

Налоговой базой является балансовая стоимость имущества, подлежащего учету по налогообложению. Во внимание принимается среднегодовое значение остаточной стоимости, которое сначала нужно вычислить согласно закрепленной в нормативных актах организации процедуре.

Чтоб узнать остаточную стоимость, нужно из первоначальной балансовой оценки вычесть величину амортизации.

СТ.ост. = СТ.перв. – Аначисл.

где:

  • СТ.ост. – суммарная остаточная стоимость имущественных активов, подлежащих налогообложению;
  • СТ.перв. – первоначальная балансовая стоимость активов;
  • Аначисл. – начисленная амортизация.

А для вычисления среднегодовой стоимости нужно знать остаток на 1 число месяца, а также финальную стоимость на конец года. Для этого применяется следующий принцип:

СТ.ср.-год. = (СТ.нач.1 + СТ.нач.2 + … + СТ.нач.12 + СТ.фин.) / 13

где:

  • СТ.нач.1-12 – остаточная стоимость имущества на 1 число каждого месяца;
  • СТ.фин. – остаточная стоимость на 31 число последнего месяца года.

Затем налоговую базу нужно умножить на принятую в регионе налоговую ставку и на 100%.

Сдача расчетов авансовых платежей

Подача ежеквартальных деклараций по авансовым платежам имущественного налога является обязанностью всех его плательщиков (ст. 386 НК РФ). При этом не имеет значения, какая стоимость у декларируемого имущества, она может быть даже нулевой – подавать расчеты все равно нужно (письмо ФНС РФ от 08 февраля 2010 года № 3-3-05/128).

Если объект налогообложения учитывается не по остаточной, а по кадастровой стоимости, расчеты авансовых платежей по налогу за него сдаются на общих основаниях.

Сдавать расчеты нужно в налоговый орган по месту регистрации, а если объект учитывается по кадастровой стоимости – то в налоговую по месту нахождения таких объектов.

Правильное оформление расчетов

ФНС РФ разработало специальную форму для сдачи расчетов квартальных платежей по имущественному налогу (утверждена Приказом ФНС от 24.11.2011 г. № ММВ-7-11/895). Согласно этому приказу, это можно делать и в электронном виде, а для организаций с большой численностью персонала это требование обязательно.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если в организации числится более 100 человек персонала за отчетный год, сдавать расчеты в бумажной форме нельзя, такие документы не будут считаться сданными, и организация будет оштрафована (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Заполнение формы предусматривает внесение следующих данных.

На титульном листе должны значиться:

  • реквизиты фирмы;
  • код корректировки (первичный это или уточненный документ);
  • код отчетного периода и год;
  • код отделения налоговой (ищите на сайте ФНС);
  • полное название фирмы;
  • код ОКВЭД;
  • контактный телефон;
  • количество страниц в расчете;
  • число листов приложений (если они есть);
  • дата предоставления;
  • подпись ответственного лица.

Раздел 1 – обоснование суммы, вносимой в бюджет в качестве авансового платежа по имущественному налогу.
Раздел 2 – расчет имущественного налога по объектам, отражаемым по балансовой стоимости (отдельно по каждой категории активов).
Раздел 3 – расчет имущественного налога по объектам, отражаемым по кадастровой стоимости.

Не пропускайте сроков сдачи

Отчетный период по данному налогу составляет квартал.

  • Для объектов с отраженной балансовой стоимостью время идет «по нарастающей» – за 1 квартал, за полугодие, за 9 месяцев.
  • Для имущества с кадастровой стоимостью расчеты производятся поквартально.

Сдать расчеты и внести аванс необходимо не позже 30 дней первого месяца следующего квартала. В случае совпадения с праздничным или выходным днем разрешается сдать расчет в ближайший рабочий день.

Опоздание по срокам чревато штрафом: 200 руб. за каждый отчет, не предоставленный вовремя, а если нарушены сроки по требованию налоговой, организация может быть оштрафована на 300-500 руб.

ВАЖНО! Расчет авансового платежа – это не налоговая декларация, поэтому ответственность за несвоевременную подачу происходит не по 119 статье НК РФ, а по п. 1 ст. 126 НК РФ и ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ. Декларация по имущественному налогу сдается только по итогам года.

В конце отчетного года нужно рассчитать годовой платеж и вычесть из него сумму, уже уплаченную в качестве авансовых платежей. Именно это число и будет фигурировать в годовой налоговой декларации.

Пример расчета авансовых платежей

На балансе ООО «Металл-сервис» имеется оборудование, остаточная стоимость которого на 1 января 2018 года равна 90 000 руб. Каждый месяц оборудование амортизируется на 3 000 руб. Налоговая ставка является максимальной. Рассчитаем авансовый платеж за 1 квартал.

В конце января 2018 остаточная стоимость оборудования составит 90 000 – 3 000 = 87 000 руб., в конце февраля 2018 года – 87 000 – 3000 = 84 000 руб., а в начале марта – 84 000 – 3000 = 81 000 руб. Найдем среденеквартальную стоимость актива, которая и будет налоговой базой: (90 000 + 87 000 + 84 000 + 81 000) / 4 = 85 500 руб.

Умножаем полученную налоговую базу на ставку 2,2 и находим процент: 85 500 х 2,2/100 = 1881 руб. Эта сумма составит авансовый платеж по оборудованию ООО «Металл-сервис» за 1 квартал.

Источник: https://assistentus.ru/nalogi-i-uchet/raschet-avansovyh-platezhej-na-imushchestvo/

Авансовый расчет по налогу на имущество

Как рассчитать авансовые платежи по налогу на имущество

Авансовый расчет по налогу на имущество обязаны сдавать в налоговую компании, у которых на балансе есть налогооблагаемые объекты. Разберемся, как и по какой форме нужно заполнить авансовый расчет налога на имущество.

ФНС утвердила актуальный бланк авансового расчета налога на имущество 31 марта 2017 года приказом № ММВ-7-21/271.

Из чего состоит авансовый расчет

В состав расчета авансовых платежей по налогу на имущество входят титульный лист и четыре раздела:

Таблица 1. Разделы авансового расчета по налогу на имущество

№ разделаЧто содержит
1Сумму авансового платежа к уплате в бюджет
2Расчет суммы авансового платежа
2.1Информацию по объектам недвижимости, облагаемым налогом по среднегодовой стоимости
3Расчет авансового платежа по объектам, у которых налоговой базой является кадастровая стоимость

Чтобы обеспечить правильность заполнения авансового расчета по налогу на имущество, установите активы, по которым следует отчитаться и уплатить налог. Также узнайте:

  • есть ли в вашем регионе льготы;
  • проверьте, не поменялись ли ставки;
  • установите инспекцию, куда нужно отчитаться

Правила заполнения расчета авансовых платежей

В любой строке в графах авансового расчета можно привести лишь один показатель. При его отсутствии, ставьте прочерк на всю длину строки.

Денежные значения показывайте в полных рублях. Для округления не целых сумм используйте арифметические правила округления. Суммы менее 50 копеек нужно отбросить. Значения больше 50 копеек округлите до полного рубля.

Текст и числа в ячейках вписывайте слева направо. При этом для написания текста используйте заглавные буквы. В ячейках, которые остались незаполненными, ставьте прочерки.

ФНС запрещает исправлять ошибки в авансовом расчете с помощью корректирующих и подобных им средств (п.п. 1.1, 2.3–2.8 Порядка заполнения расчета авансовых платежей, утв. приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271).

Заполняем титульный лист расчета

Начните заполнение авансового расчета по налогу на имущество с титульного листа. Впишите все нужные реквизиты.

Затем поставьте дату заполнения. Также свою подпись должен поставить человек, который заверяет достоверность и полноту данных расчета.

Директор компании ставит свою подпись и ФИО. В разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем Расчете, подтверждаю» при этом проставляют «1».

Для представителя предусмотрена цифра «2». Если это работник или стороннее физлицо, то также укажите его ФИО и вид подтверждающего полномочия документа (например, доверенности).

В части представителя – юрлица укажите его название и ФИО его работника, уполномоченного заверять расчет.

Также требуется поставить печать юрлица – представителя и привести документы, подтверждающие его полномочия (например, договор).

На титульном листе расчета, сдаваемого по месту нахождения территориально удаленных объектов, укажите КПП, присвоенный фирме по месту их регистрации.

Печать на титульном листе можете не ставить.

Заполнение раздела 2

В разделе 2 указывайте расчет суммы авансового платежа по имуществу с налоговой базой по средней стоимости.

Причем, когда категории отличаются, заполняйте раздел отдельно в отношении каждой их них. Полный список категорий и их коды вы можете найти в приложении 5 и п.5.2 приложения 6 к приказу ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271 (далее – Приказ ФНС).

В строку 010 впишите коды ОКТМО по Общероссийскому классификатору, утв. приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст (далее – приказ Росстандарта).

В строках 020–110 в граф 3–4 впишите остаточную стоимость налогооблагаемых объектов за отчетный период.

В строке 120 поставьте среднюю стоимость имущества:

  • по первому кварталу (результат деления суммы строк 020–050 графы 3 на 4);
  • по полугодию (результат деления суммы строк 020–080 графы 3 на 7);
  • по 9 месяцам (результат деления суммы строк 020–110 графы 3 на 10).

При использовании льгот заполняйте строку 130. Укажите код налоговой льготы и ее законодательное обоснование (реквизиты соответствующего положения регионального закона).

Строки 190 и 200 предназначены для региональных льгот в виде уменьшения суммы налога.

Так, в первой части строки 190 указывают код льготы. Во второй – номер, пункт и подпункт статьи регионального закона.

По строке 200 показывают сумму льготы, уменьшающей размер авансового платежа.

Пример

Региональными властями установлены льгота в виде уплаты в бюджет 80% от суммы исчисленного налога. Сумму определяют по формуле:

В строке 210 укажите остаточную стоимость объектов:

  • на 01.04 для расчета за первый квартал;
  • 01.07 для расчета за полугодие;
  • 01.09 для расчета за 9 месяцев.

Пример

Заполним раздел 2 расчета авансов по налогу на имущество за первое полугодие 2018 года в случае, когда льготы отсутствуют.

Фирма находится в Твери. Она обладает налогооблагаемым имуществом, базой по которому является его среднегодовая стоимость. При этом объекты облагаются налогом по разным ставкам.

Данные для расчета:

Первая страница:

Вторая страница:

Раздел 1 выглядит так:

Заполнение раздела 2.1

В нем приводят информацию по объектам, разбитую на строки с 010-й по 050-ю. В отношении каждого объекта заполняется отдельный блок:

Заполнение раздела 3

Данный раздел предусматривает заполнение отдельного листа в отношении каждого объекта. В нем указывают строки:

  • 001 – код имущества согласно приложению 5 к Порядку, утв. Приказом ФНС;
  • 010 – код ОКТМО согласно Общероссийскому классификатору, утв. Приказом Росстандарта;
  • 014 – номер здания кадастровый;
  • 015 – номер помещения кадастровый;
  • 020 – стоимость кадастровая объекта на 01.01 отчетного периода.

Строку 030 заполняйте, когда имущество находится в долевой или совместной собственности.

Строку 035 – в случае, когда у помещения нет кадастровой стоимости, но она есть у здания. Показатель также понадобится для заполнения строк 020 и 025.

Для расчета доли есть специальная формула:

040-ю строку заполняйте при использовании льготы по части объекта с кадастровой стоимостью. Укажите код льготы согласно приложению 6 к Порядку, утв. Приказом ФНС и реквизиты регионального закона.

Далее заполните строки:

  • 050 – доля по кадастровой стоимости объекта, находящегося в нескольких регионах (в виде правильной простой дроби);
  • 060 – код 2012400 и реквизиты регионального закона;
  • 070 – ставка налога;
  • 080 – коэффициент нахождения объекта в собственности компании.

Рассчитайте его по специальной формуле:

  • 090 – размер авансового платежа;
  • 100 – код 2012500 и реквизиты регионального закона;
  • 110 – сумма льготы.

Заполнение раздела 1

В нем показывают итоговую сумму авансового платежа. Заполняйте раздел 1 отдельно в части налога для уплаты по месту нахождения фирмы, ее обособленного подразделения или объекта недвижимости.

В 010-й строке укажите код ОКТМО по Общероссийскому классификатору, утв. Приказом Росстандарта.

В 020-й строке впишите КБК по налогу на имущество.

В 030-й строке укажите сумму аванса по налогу.

Рассчитайте ее по формуле:

После заполнения раздела 1, поставьте на нем дату заполнения. Также потребуется подпись директора фирмы или уполномоченного лица.

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1338-avansovyy-raschet-po-nalogu-na-imushchestvo

Налог на имущество организаций: ставка, расчет, объект налога, уплата, льготы — Контур.Бухгалтерия

Как рассчитать авансовые платежи по налогу на имущество

Правила начисления и уплаты налога на имущество организаций диктует глава 30 Налогового кодекса. В рамках этих правил власти субъекта РФ устанавливают для региона ставки, льготы, отчетные периоды, сроки уплаты налога и авансовых платежей.

Какое имущество облагается налогом

Российские компании начисляют налог на движимое и недвижимое имущество, отраженное в балансе как основное средство (ст. 373 Налогового кодекса).

 Это дебет счета 01 и объекты, показанные на 03 и других счетах.

Если организация не отразила объект как основное средство и не начислила налог на имущество, налоговая проверка расценит это как уклонение от уплаты налога. Потому что это нарушение норм бухгалтерского учета.

Жилые дома и помещения облагаются налогом, даже если они учитываются на балансе организации не как основные средства.

Зарубежные компании, открывшие в России постоянные представительства, начисляют налог по тем же правилам. Если у зарубежного предприятия нет постоянного представительства в России, оно начисляет налог на всю недвижимость, расположенную на территории РФ и принадлежащую ему на праве собственности.

Переданное во временное пользование, владение, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению имущество облагается налогом на общих основаниях. На имущество в лизинге налог начисляет или лизингодатель, или лизингополучатель — тот, на чьем балансе числится объект.

С 2014 года организации на ЕНВД, а с 2015 — на УСН платят налог и отчитываются по имуществу с кадастровой стоимостью.

Отсутствие госрегистрации или консервация основного средства не освобождают от уплаты налога.

Кто не платит налог на имущество?

  • до 01.01.2017 — организаторы XXII Олимпийских зимних игр в Сочи, организаторы чемпионата мира по футболу 2018 года и другие компании, перечисленные в п 1.1. ст.

    373 Налогового кодекса,

  • не облагается налогом земля, вода и другие объекты природопользования, объекты культурного наследия, ядерные установки, ледоколы, суда и другие объекты, перечисленные в ст.

    374 Налогового кодекса,

  • с 2015 года не признаются объектом налогообложения основные средства I и II амортизационной группы независимо от времени принятия на учет.

Льготы по налогу на имущество

Некоторые виды имущества не облагаются налогом благодаря льготам, перечисленным в ст. 381 Налогового кодекса:

  • имущество, используемое в основной деятельности религиозных организаций, организаций уголовно-исполнительной системы, участников свободных экономических зон,
  • имущество адвокатских бюро, юридических консультаций, протезно-ортопедических предприятий, «сколковцев»,
  • с 2015 года — движимое имущество, принятое к учету после 1 января 2013 года. Раньше оно относилось к освобожденному от налогообложения и не включалось в отчетность, теперь показывается в отчетности как льготное.

Каждый регион вправе дополнительно установить собственные льготы: освобождать от уплаты налога, уменьшать налоговые ставки или суммы налога. Законы, регулирующие налог на имущество в регионе, смотрите на официальном сайте региона.

Как рассчитать налог на имущество организаций

Определите налоговую базу и умножьте на ставку налога.

Ставку налога на имущество устанавливают региональные власти в пределах Налогового кодекса. Они вправе дифференцировать ставки в зависимости от категории имущества или налогоплательщика.

Ставки и льготы региона узнайте в налоговой инспекции или посмотрите здесь.

В расчетах для обособленных подразделений применяйте ставку региона, в котором зарегистрировано подразделение. Налог на недвижимость, расположенную не по месту регистрации головной организации или обособленного подразделения, считайте по ставке региона, в котором она находится.

С 2014 года объекты налогообложения по способу расчета налоговой базы делятся на две категории:

  • облагаемые по среднегодовой стоимости,
  • облагаемые по кадастровой стоимости.

Как рассчитать налог на имущество по среднегодовой стоимости

До 2014 года применялся только этот способ. Чтобы вычислить базу, сложите значения остаточной стоимости объектов на 1-е число каждого месяца и на последний день налогового периода, а затем разделите полученную сумму на число месяцев в году.

Дата

Остаточная стоимость имущества, руб.

Расчет авансовых платежей и налога за год

1 января

250 000

Расчет авансового платежа за 1 квартал:

налоговая база = (250 000 + 240 000 + 230 00 + 220 000) / 4=

235 000 руб.

авансовый платеж = 235 000 * 2,2% / 4 = 1292,50 рубля

1 февраля

240 000

1 марта

230 000

1 апреля

220 000

Расчет авансового платежа за полугодие:

налоговая база=(250 000 + … + 190 000) / 7 = 225 000 руб.

авансовый платеж = 220 000 * 2,2% / 4 = 1210,00 руб.

1 мая

210 000

1 июня

200 000

1 июля

190 000

Расчет авансового платежа за 9 месяцев:

налоговая база = (250 000 + … + 160 000) /10 = 205 000 руб.

авансовый платеж = 205 000 * 2,2% / 4 = 1127,50 руб.

1 августа

180 000

1 сентября

170 000

1 октября

160 000

Расчет налога за год:

налоговая база = (250 000 + … + 130 000) /13 = 190 000 руб.

Сумма налога за год = 190 000 * 2,2% = 4180,00 руб.

К доплате с учетом авансовых платежей =

= 4180,00 — 1292,50 — 1210,00 — 1127,50 = 550,00 руб.

1 ноября

150 000

1 декабря

140 000

31 декабря

130 000

Налоговая база самортизированных объектов равна нулю, но их включают в отчет.

Кто платит налог на имущество по кадастровой стоимости

В 2015 году уже 32 региона платят налог исходя из кадастровой стоимости имущества. Компания платит налог с кадастровой стоимости, если одновременно выполняются условия:

  1. Регион, где расположена недвижимость, ввел налог с кадастровой стоимости.

  1. Площади, принадлежащие компании, попадают под налог.

Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/241

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.