Как вести бухгалтерский учет сувенирной продукции

Традиция получать и делать подарки на новогодние праздники и Рождество стала уже неотъемлемой частью нашей жизни. Компаниям, вручающим подобные приятные сюрпризы своим работникам и членам их семей, бизнес-партнерам или иным организациям, правильное проведение этих расходов доставляет немало хлопот.

Если ваша фирма не желает обходить стороной документальное оформление данных затрат и ведет бухгалтерский учет подарков по всем правилам, то советуем вам ознакомиться с нашей статьей.

Мы приготовили несколько полезных советов тем, кто желает знать, какому налогообложению подлежат новогодние презенты и как провести понесенные расходы в документах бухгалтерского учета.

Нужно ли отражать новогодние подарки в бухгалтерском и налоговом учете

Чтобы ничего, а самое главное, никого не забыть в этот хлопотный и полный забот предновогодний период, первым делом важно составить список всех значимых для вашей компании и бизнеса лиц.

Далее получившийся перечень следует разбить на отдельные категории, которые подразумевают разные по стоимости презенты: для сотрудников, для основных бизнес-партнеров, для маленьких компаний-контрагентов и т.д.

Согласно созданному списку, составим смету затрат. Этот документ можно и нужно корректировать, оптимизируя все расходы. Например, заказывать изготовление логотипа вашей компании для размещения его на подарке понадобится только для контрагентов или представителей государственных организаций, а вот собственному персоналу вручать сувениры с логотипом совсем необязательно.

Когда составление сметы расходов закончено, необходимо подготовить и утвердить документ (обычно это внутренний приказ компании), в котором указаны:

• Ответственные сотрудники.
• Учет сроков дарения.
• Выделяемый бюджет на приобретение подарков.

Прежде чем заказывать новогодние сувениры и проводить их по бухгалтерскому учету, не забудьте оформить ваши отношения с фирмой-продавцом соответствующим договором. В этом документе отследите условия в пунктах, содержащих информацию о возможности возврата товара, порядке расчетов, перечне сопутствующих бухгалтерских документов, к которым относятся:

• Чеки.
• Товарные накладные.
• Акты приема-передачи.

Подтверждение вручения презента может осуществляться в устной или письменной формах. Согласитесь, вряд ли ваша компания будет преподносить фирменный сувенир работнику налоговой под роспись.

Помните, что если стоимость презента равна или более 3000 рублей, то его передача должна быть письменно зафиксирована договором дарения (пункт 2 статьи 574 ГК РФ).

Поэтому, чтобы избежать нежелательной бухгалтерской бюрократии, приобретайте недорогие сувениры.

В крупных компаниях с большим штатом сотрудников учет выдачи новогодних наборов работникам и/или их детям осуществляется под роспись в ведомости, что значительно облегчает учет подарков в бухгалтерском учете.

Такое приятное мероприятие, как вручение сувенира, отражено в законодательстве и подчиняется определенным правилам. В частности, статья 575 ГК РФ содержит следующие нюансы: в случае превышения стоимостью презента 3000 рублей его дарение запрещено:

1. От имени малолетних и граждан, признанных недееспособными, их законными представителями;

2. Работникам образовательных организаций, медицинских организаций, организаций, оказывающих социальные услуги, и аналогичных организаций, в том числе организаций для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, гражданами, находящимися в них на лечении, содержании или воспитании, супругами и родственниками этих граждан;

3. Лицам, замещающим государственные должности Российской Федерации, государственные должности субъектов Российской Федерации, муниципальные должности, государственным служащим, муниципальным служащим, служащим Банка России в связи с их должностным положением или в связи с исполнением ими служебных обязанностей;

4. В отношениях между коммерческими организациями.

Как вы поняли, преподносить презент представителю налоговой или служащему муниципалитета является нарушением закона. Однако часто предновогоднее настроение и сила традиций стирает данный запрет, и одни с удовольствием делают подарки, а другие с радостью их принимают.

https://www.youtube.com/watch?v=bDeZ5M2Z5qI

Далее рассмотрим подробнее, как входящие в разные категории новогодние подарки могут отражаться в бухгалтерском и налоговом учете.

Подарки сотрудникам: бухгалтерский и налоговый учет

Правильное бухгалтерское оформление передачи подарка работнику организации и налогообложение этой операции подразумевают верное определение поздравления в правовом, гражданском и трудовом поле. Итак, при бухгалтерском и налоговом учете сувениров персоналу компании стоит учесть, что законодательством РФ презенты сотрудникам делятся на:

1. Подарок, не связанный с трудовой деятельностью работника (на юбилей или иную праздничную дату).

Как разъяснено в пункте 1 статьи 572 ГК РФ, подарок – это вещь (а также деньги, подарок-сертификат и т.п.), которую даритель передает одаряемому безвозмездно. Презент от работодателя сотруднику вручается на основании договора дарения.

Обратите внимание: если даритель – организация, а стоимость сувенира равна или превышает 3000 рублей, то данный договор должен быть оформлен письменно.

Во избежание каких-либо претензий со стороны надзорных органов к бухгалтерскому ведению дел вашей компании стоит обезопасить свою фирму, составляя данный документ вне зависимости от суммы, потраченной на приобретение презента.

Статья 154 ГК РФ предусмотрела вариант массового вручения подарков в крупных организациях. Так, необязательно составлять с каждым работником отдельный договор дарения для обоснования бухгалтерского учета. Можно обойтись многосторонним документом, который подписывает каждый сотрудник.

2. Подарок как поощрение за труд.

Трудовое законодательство, а именно, статья 191 ТК РФ, разрешает и регламентирует награждение работников сувенирами в качестве поощрения за трудовую деятельность.

В этом случае учет подарков сотрудникам в бухгалтерском и налоговом учете происходит в части заработной платы, точнее, производственной премии.

Вручить такой презент можно на основе трудового договора/соглашения, а не договора дарения.

НДФЛ

Подарок в любой форме – натуральной или денежной – приравнивается к доходу сотрудника и облагается налогом на доходы физических лиц, что должно быть отражено в бухгалтерском и налоговом учете компании. Начислить НДФЛ и удержать его должен налоговый агент, т.е. работодатель.

Помните, что по законодательству (пункт 28 статьи 217 НК РФ) налогом облагается не вся сумма подарка, а только разница свыше 4000 рублей.

Опираясь на данное правило, в бухгалтерском и в налоговом учете отражается общая стоимость всех презентов, врученных работнику на протяжении отчетного периода.

К примеру, в течение 2015 года одну сотрудницу предприятие поздравляло несколько раз. Сначала на 8 марта – набором постельного белья стоимостью 2600 рублей.

Так как цена подарка не превысила 4000 рублей, то налог на доходы физических лиц не начислялся. Второй раз сотруднице вручили сувенир на день рождения стоимостью 3200 рублей.

Общая стоимость подарков (2600 + 3200 = 5800) превысила 4000 рублей, поэтому необходимо удержать НДФЛ с суммы превышения (5800 – 4000 = 1800).

Каждый последующий презент, который женщина получит от работодателя, также будет превышать общую стоимость подарков в 4000 рублей и подлежит налогообложению НДФЛ по ставке 13% для резидентов и 30% для нерезидентов.

Еще один момент, который нужно учесть при налоговом и бухгалтерском учете сувениров, разъясняет Письмо ФНС от 22.08.2014 г. № СА-4-7/16692. В частности, удержание и перечисление НДФЛ при бухгалтерском оформлении зависит от того, в какой форме выдан подарок:

• При дарении сотруднику денежной суммы наличными средствами из кассы компании или путем перечисления на его расчетный счет, удержание и перечисление НДФЛ должно совпадать с датой вручения подарка.
• При дарении сувенира в натуральной форме удержание и перечисление НДФЛ осуществляется в ближайшую дату выплаты работнику денежных средств (зарплата, аванс). В случае если после получения презента сотруднику не планируется выдача денежных средств до конца календарного года, работодатель в течение месяца от даты окончания налогового периода (года) обязан письменно оповестить сотрудника и налоговый орган о невозможности удержания налога. Бухгалтерия компании для целей налогового учета готовит справку по форме 2-НДФЛ на одаряемого, в которой в графе «Признак» указывается значение «2», и отправляет в налоговую службу не позднее 31 января следующего года.

Получение презентов сотрудниками в бухгалтерской справке 2-НДФЛ выглядит следующим образом:

• Доход с кодом 2720 равен сумме каждого подарка (в т.ч. не превышающей 4000 рублей).
• Вычет с кодом 501 равен сумме сувенира, не подлежащей обложению НДФЛ (т.е. до 4000 рублей).

Учет подарков при расчете налога на прибыль (УСН)

Бухгалтерский учет подарков и их отражение в налоговых отчетах зависит от цели/повода дарения.

1. Подарки сотрудникам, не связанные с трудовой деятельностью и производственными результатами (к примеру, поздравления к юбилейным датам, общепринятым знаменательным событиям).

Согласно пункту 16 статьи 270 НК РФ, данный вид сувениров не отражается в налоговых расходах при расчете налогооблагаемой прибыли.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, применяющие систему «доходы минус расходы», при бухгалтерском учете также не включают этот тип подарков в расходы (так как они не фигурируют в закрытом перечне расходов, регламентированном пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ).

2. Ценные подарки сотрудникам, выданные в качестве поощрения за труд. Их налоговый и бухгалтерский учет регламентирован статьей 191 ТК РФ.

Видео:Бухгалтерский учет понятно за 10 минутСкачать

Бухучет сувенирной продукции

Сувениры играют важную роль в деятельности ряда компаний. Они могут реализовываться в целях извлечения прибыли, передаваться безвозмездно для популяризации услуг организации. Любые операции с сувенирной продукцией нужно учитывать.

Что относится к сувенирам

Под сувенирной продукцией обычно понимаются предметы, обладающие определенной рекламной символикой. К примеру, это ручки, кружки, календари с логотипом компании. Точное определение сувениров дано в пункте 1 статьи 3 ФЗ №38 «О рекламе» от 13 марта 2006 года.

Основной признак, по которому сувениры относятся к рекламной продукции, – предназначение. В частности, это передача неопределенному перечню лиц. Поэтому траты на сувениры, раздаваемые на встречах с заказчиком, не являются рекламными. Связано это с тем, что в данном случае фигурирует определенный перечень лиц.

Если на продукции есть символика компании (логотип, наименование) и она передается с целью привлечения внимания к услугам фирмы, расходы считаются рекламными.

Приобретение и изготовление сувениров

При оформлении соглашений на покупку и производство сувениров нужно руководствоваться ФЗ №94 «О размещении заказов на поставку продукции» от 21 июля 2005 года. В статье 10 ФЗ №94 прописаны варианты размещения заказов:

• Торги в форме конкурса или аукциона.
• Без организации торгов.

Отражение операций с сувенирной продукцией зависит от того, как именно она будет использоваться.

Базовые требования и документальное сопровождение

Расходы могут признаваться в учете только при наличии этих условий:

• Наличие первичных документов, подтверждающих траты.
• Расходы отвечают производственным и управленческим нуждам фирмы.

До 1 января 2012 года фирма должна была использовать унифицированные формы первички. Однако сейчас компании могут самостоятельно разрабатывать формы. Разрабатываются они с учетом норм, прописанных в пункте 1 статьи 9 ФЗ №402 «О бухучете» от 6 декабря 2011 года. В частности, первичные документы обязательно должны содержать эти реквизиты:

• Название документов.
• Дату оформления.
• операции.
• Количество продукции и ее стоимость.
• Должность лица, ответственного за сделку.

Документ не будет действительным без подписи должностного лица.

Бухучет сувениров

В бухучете траты на рекламу относятся к расходам по обычным направлениям деятельности. Первая проводка отражает поступление продукции. Она выполняется на базе товарной накладной. Запись в бухучете выглядит таким образом: ДТ10 КТ60. Поступление сувениров.

https://www.youtube.com/watch?v=8ACkeSpOMxA

После внесения этой записи нужно создать приходный орден. Форма его может быть разработана фирмой самостоятельно на основании ФЗ №402 от 6 декабря 2011 года. Однако допускается использование унифицированной формы М-4.

Рассматриваемый первичный документ считается основанием для принятия к учету материальных объектов. Число сувенирной продукции, зафиксированное в приходном ордене, должно соответствовать данным, содержащимся в товарной накладной.

В приходном ордере должна стоять подпись материально ответственного лица.

В дальнейшем выполняются эти проводки:

• ДТ19 КТ60. Списание НДС. Осуществляется на основании счета-фактуры (основание – статья 169 НК РФ).
• ДТ44 КТ10. Списание сувениров, которые были розданы.

Списание обычно выполняется в завершение отчетного периода. Для проведения этой операции нужно составить требование-накладную. Бумага отражает выдачу и выбытие сувениров. На этом документе ставятся подписи отпускающих и принимающих продукцию лиц.

К СВЕДЕНИЮ! Часто сувенирная продукция с рекламной символикой раздается в ходе различных мероприятий. Ее отпуск в данном случае нужно отслеживать. Для этого требуется подготовить все требуемые документы.

В первую очередь, это приказ руководителя о проведении мероприятия. В нем указываются ответственные за раздачу сувениров лица. После завершения мероприятия составляется отчет.

В нем фиксируется количество сувениров, которые были розданы.

Налоговый учет сувениров

Расходы на сувенирную продукцию относятся к рекламным. Последние, в свою очередь, снижают налогооблагаемую прибыль. Они будут относиться к прочим расходам на производство и реализацию на основании пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Траты на покупку и производство сувениров относятся к нормируемым. Они принимаются к налоговому учету в размере не более 1% от выручки компании. Основание тому – пункт 4 статьи 264 НК РФ.

Траты на сувенирку предполагают начисление НДС. Обложение НДС сувенирной продукции выполняется в стандартном порядке на основании статьи 146 НК РФ. Порядок актуален и при раздаче продукции в рекламных целях.

Основанием тому является письмо Минфина №03-07-07/36 от 10 июня 2010 года. Однако есть исключение – сувенирка стоимостью менее 100 рублей. Такие суммы НДС облагаться не будут на основании пункта 3 статьи 149 НК РФ.

Передача сувениров на официальных переговорах

В пункте 1 статьи 264 НК РФ указано, что траты на рекламу (в том числе, участие в выставках) причисляются к прочим расходам на производство и реализацию. Они снижают налогооблагаемую прибыль.

Ранее уже упоминалось, что рекламными расходы будут признаны только в том случае, если сувениры распространяются среди неопределенного круга лиц. Передача сувенирки на официальных переговорах предполагает определенное количество лиц. Поэтому сопутствующие расходы не будут рекламными. Более правомерным будет их признание в составе представительских трат.

Однако в письме Минфина №03-03-04/4/136 от 16 августа 2006 года указано, что траты на сувенирку не могут быть включены в состав представительских расходов. Связано это с тем, что эти траты не поименованы в пункте 2 статьи 264 НК РФ.

То есть расходы на раздачу сувенирной продукции не относятся ни к рекламным, ни к представительским тратам. Значит, они не могут уменьшать налогооблагаемую прибыль.

Документы, подтверждающие передачу сувениров

Передача сувениров осуществляется на основании документов. Каждый метод передачи предполагает оформление отдельного перечня бумаг:

• Официальные представительские мероприятия. Нужно выпустить приказ руководителя о расходах на определенные цели, оформить смету представительских трат, отчет по представительским тратам. В последнем нужно зафиксировать цель проведения мероприятия, итоги его проведения, расходы на сувенирную продукцию.
• Подарки к праздникам. Сувениры могут использоваться в качестве подарков к праздникам. В этом случае выпускается приказ руководителя. В нем указываются лица, ответственные за раздачу подарков. Также оформляются эти документы: требование-накладная, отчет ответственного лица.

К СВЕДЕНИЮ! Если сувениры передаются определенному кругу лиц, в отчете о проведении нужно дать информацию об этих лицах. Если же ценности передаются неограниченному кругу лиц, достаточно прописать стоимость сувенирки и количество переданной продукции.

ВАЖНО! Если стоимость сувениров, которые предоставляются в дар, составляет более 4 000 рублей, сопутствующие первичные документы должны содержать всю информацию, нужную для заполнения 2-НДФЛ.

Примеры бухгалтерских проводок

Рассмотрим бухгалтерские записи на примере. Фирма заказала партию ручек с соответствующей символикой. Продукция нужна для распространения на презентации новой продукции. В этом случае проводки будут следующими:

• ДТ10 КТ60. Покупка сувениров.
• ДТ19 КТ60. НДС со стоимости продукции.
• ДТ44 КТ10. Раздача сувениров на презентации.
• ДТ68 КТ19. Принятие к вычету НДС со стоимости сувенирки в рамках норматива.
• ДТ91/2 КТ19. Списание НДС с затрат сверх нормы.
• ДТ99 КТ68. Начисление постоянного налогового обязательства НДС с расходов свыше нормативов.

Норматив составляет 1% с общей прибыли организации.

Видео:Как вести остатки сувенирной продукцииСкачать

Реализуем сувениры: как правильно организовать учет

Одним из видов деятельности, осуществляемых учреждениями культуры в соответствии с уставами, является продажа сувенирной продукции.

Порядок бухгалтерского учета таких операций зависит, в частности, от особенностей снабжения сувенирами (по договорам купли-продажи или по договорам комиссии), а также от выбранного учреждением способа оценки реализованных сувениров. Подробно об этом расскажем в статье.

Согласноп. 125 Инструкции № 157н товары, приобретенные учреждением для продажи,принимаются к учету по их фактической стоимости.

Товары,передаваемые со склада учреждения на реализацию, в зависимости от положенийучетной политики могут учитываться в торговых точках одним из следующихспособов:

• по фактической стоимости ихприобретения (т. е. по той же стоимости, по которой они учитывались на складеучреждения);
• по стоимости их реализации с обособлен­ным учетомторговой надбавки (торговой скидки).

Выбытие товаров, относящихся со-гласно п. 99 Инструкции № 157нк материальным запасам, можетотражаться в бухгалтерском уче-те по фактической стоимости каж-дой единицы либо по средней фак-тической стоимости (п. 108 Ин-струкции № 157н).

Выбранныйспособ оценки должен быть опре-делен в учетной политике учреж-дения. Оценка выбывающих това-ров по средней фактической стои-мости представляется более пред-почтительной, т. к.

уменьшаетколичество позиций аналитиче-ского учета товаров, ограничиваяих только номенклатурой и устра-няя детализацию по товарам оди-наковой номенклатуры, но раз-личной фактической стоимости.

https://www.youtube.com/watch?v=a10um9Ee0P0

Прииспользовании первого способа достигается относительное снижение трудоемкостиучетного процесса за счет уменьшения числа необходимых бухгалтерских записей.

Однако в данном случае снижаются возможности по планированию и анализу размеровбудущей выручки от реализации товаров, поскольку процесс формирования доходаучреждения от розничной реализации товаров через торговые точки выводится сбухгалтерского на управленческий уровень учета и контроля.

При использовании второгоспособа такие возможности имеются, т. к. работники, непосредственноосуществляющие розничную торговлю в торговых точках, располагают информациейтолько о стоимости реализации товаров.

А отклонения фактической торговойвыручки от стоимости приобретения товаров контролируются не толькоуправленческим персоналом на основании прейскурантов, но и бухгалтерскойслужбой на основании результатов анализа изменения отраженных в бухгалтерскомучете сумм торговой наценки.

Вместе с тем операция по начислению торговыхнаценок на товары, передаваемые со склада в торговые точки, требуетдополнительного документального регламентирования порядка и ставок торговыхнаценок.

Порядокотражения операций, связанных с приобретением и реализацией товаров дляперепродажи, в бухгалтерском учете бюджетного учреждения можно проиллюстрироватьна следующих примерах.

Пример 1

Бюджетное учреждение закупает и реализует сувенирнуюпродукцию (памятные знаки). В соответствии с приказом руководителя учрежденияпродажная цена одного памятного знака в период с 1 февраля по 28 февраля 2011г. установлена в сумме 15,00 руб. (в т. ч. НДС — 2,29 руб.), а с 1 марта 2011г. — в сумме 16,00 руб. (в т. ч. НДС — 2,44 руб.).

Согласно учетной политике учреждения учет товаров в торговых точкахосуществляется по продажным ценам, а выбытие (отпуск) товаров со складаотражается в учете по их средней фактической стоимости.

На 1 марта 2011 г. в бухгалтерском учете учрежденияотражены товарные запасы закупленной для перепродажи сувенирной продукции(памятных знаков):

• на складе — 100 шт. на общуюсумму 1000,00 руб.;
• в торговых точках — 10 шт.общей продажной стоимостью 150,00 руб., общая сумма торговой наценки — 50,00руб.

В течение текущего месяца учреждением в рамках приносящей доходдеятельности произведены следующие хозяйственные операции:

закуплено и оприходовано насклад памятных знаков — 100 шт. по цене 12,98 руб. (в т. ч. НДС — 1,98 руб.);отпущено сувенирной продукциисо склада на реализацию — 60 шт.;реализовано товаров — 50 шт.

Остатки товаров на складе и в торговых точкахучреждения и операции по реализации этих товаров в текущем месяцеосуществляются и отражаются в бухгалтерском учете в следующем порядке:

Далее рассмотрим ситуацию, когда учреждение осуществляет учет сувениров не по стоимости их реализации, а по фактической стоимости приобретения.

Пример 2

Бюджетное учреждение закупает и реализует сувенирную продукцию в тех же количествах и на тех же условиях, что и в примере 1.

Однако учет данных товаров, переданных на реализацию, осуществляется по ценам их приобретения, т. е. без учета торговой наценки.

Остатки товаров на складе и в торговых точках учреждения и операции по реализации этих товаров в текущем месяце отражаются в бухгалтерском учете в следующем порядке:

Комиссионная торговля сувенирами

Отношенияпо договору комиссии регулируются гл. 51 ГК РФ. В соответствии с п. 1 ст.

990ГК РФ по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручениюдругой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколькосделок от своего имени, но за счет комитента. Такой договор всегда являетсявозмездным, т. е.

комитент обязан уплатить комиссионеру вознаграждение (п. 1ст. 991 ГК РФ). Товары, переданные на реализацию по договору комиссии, остаютсяв собственности у комитента (п. 1 ст. 996 ГК РФ).

Положениягражданского законодательства определяют порядок отражения в бухгалтерскомучете учреждения-комиссионера товаров, принятых на реализацию по договорукомиссии. Так, из п. 1 ст. 996 ГК РФ следует, что учреждение должно учитыватьтовары, принятые на комиссию, на забалансовом счете, поскольку правособственности на них к комиссионеру не переходит.

Инструкция№ 157н не содержит аналога применяемого коммерческими организациямизабалансового счета 004 «Товары, принятые на комиссию», а порядокотражения в бухгалтерском учете операций, связанных с комиссионной торговлей товарами, действующими нормативнымидокументами не регламентирован.

https://www.youtube.com/watch?v=eNwtLWVHFtk

Вместе стем осуществление учреждениями комиссионной торговли товарами (в т. ч. исувенирной продукцией) вполне соответствует требованиям законодательства.

Проблему отсутствия в Единомплане счетов бухгалтерского учета для государственных (муниципальных)учреждений забалансового счета для учета товаров, принятых на комиссию, можнорешить путем использования забалансового счета 02 «Материальные ценности,принятые на хранение» либо путем введения дополнительного забалансовогосчета. Порядок отражения операций по комиссионной торговле должен бытьзакреплен в учетной политике учреждения.

Учитывая вышеизложенное,принятие на комиссию и дальнейшаяреализация учреждением товаров могут отражаться в его бухгалтерском учете в следующем порядке:

Поскольку комиссионер совершает сделки с третьими лицами от своего имени, то от его же имени должны быть оформлены все необходимые документы: договор, накладные, счета-фактуры и др.

Видео:Урок 4. Весь бухгалтерский учёт на примере одной задачиСкачать

Бухгалтерский учет подарков: инструкция

Когда стоимость подарка от организации превышает 3 000 ₽, составляется договор дарения движимого имущества в письменной форме (ст. 572, 574 ГК РФ). В нем указывается стоимость подарка. Чтобы избежать рисков по страховым взносам, не стоит ссылаться на трудовые отношения.

Если подарки выдаются сразу нескольким сотрудникам, можно заключить многосторонний договор, в котором распишется каждый одаряемый. Чтобы подтвердить факт дарения, дополнительно подготовьте акт приема-передачи или ведомость, в которой распишутся все сотрудники, получившие подарки.

Проверяющие часто приравнивают подарки, по которым не оформлен договор дарения, к премиям и выплатам в рамках трудового договора и доначисляют страховые взносы

Взносы в фонды

На подарки, которые передаются по договору дарения, страховые взносы не начисляются (ч. 3 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Подарки стоимостью менее 3 000 ₽ также можно вручать без заключения письменного договора.

Однако мы все же рекомендуем его оформить, поскольку на практике проверяющие часто приравнивают подарки, по которым не оформлен договор дарения, к премиям и выплатам в рамках трудового договора и доначисляют страховые взносы.

Без письменного договора можно обойтись, если одаряемый не является сотрудником организации. В этом случае страховые взносы не начисляются.

Обязанность по уплате НДС

Входной НДС, указанный в счете-фактуре продавца подарка, организация может принять к вычету на общих основаниях независимо от суммы или одаряемого лица.

Для плательщиков НДС передача подарка признается реализацией и облагается НДС по ставке 18 % (п. 1 ст. 39, абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Счет-фактура составляется в единственном экземпляре и регистрируется в книге продаж организации. Базой для начисления НДС являются затраты на приобретение подарка (без НДС) или, если подарок является продукцией организации, его себестоимость.

Для «упрощенщиков» передача подарка физлицу облагается в соответствии с применяемой системой налогообложения. Обязанности облагать данную операцию НДС и выставлять счет-фактуру не возникает.

Начисление НДФЛ

Подарок — это доход работника, полученный в натуральной форме. Он облагается НДФЛ с того момента, когда общая сумма полученных за налоговый период (год) подарков превышает 4 000 ₽ (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Например, организация за год подарила сотруднику пять подарков, каждый стоимостью 2 000 ₽. НДФЛ начисляется начиная с третьего подарка. Ставка налога — 13 % для одаряемых-резидентов и 30 % — для нерезидентов.

Базой для начисления НДФЛ со стоимости подарка является его рыночная стоимость с НДС (п. 1 ст. 211 НК РФ):

НДФЛ = (стоимость подарков – 4 000 ₽) × ставка НДФЛ

https://www.youtube.com/watch?v=5Ix7brzHu_Q

С денежного подарка НДФЛ удерживается при выдаче и в тот же день перечисляется в бюджет, с неденежного — в день ближайшей выплаты зарплаты.

Стоимость подарков — в состав расходов?

Стоимость подарка не признается в составе расходов для налогообложения прибыли, а также для УСН (п. 16 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Тем не менее Минфин РФ в письме от 02.06.

2014 № 03-03-06/2/26291 считает допустимым учитывать в составе расходов по налогу на прибыль затраты на покупку подарка, если основанием для его вручения стали трудовые достижения сотрудника. Эта позиция спорная.

Во-первых, такую сделку нельзя рассматривать как безвозмездную передачу, ведь подарок вручается не просто так, а по результатам работы. А во-вторых, могут быть доначислены страховые вносы.

Отражение в бухучете передачи денежных и неденежных подарков сотрудникам 

Ольга Ульянова,

эксперт по вопросам бухгалтерского, налогового и управленческого учета, финансовый директор и совладелец консалтинговой компании «ЭКВИТИ ОМ» («сервис-паровоз»).

Имеет два высших образования — экономическое и юридическое.

Стаж работы в холдинговых структурах, крупных международных компаниях на руководящих позициях (главный бухгалтер, финансовый директор, заместитель генерального директора по бухгалтерскому учету и аудиту, аудитор).

Видео:Как вести учет товаров и материалов на складе или магазине. Складской учет в Гугл таблицахСкачать

Вручение призов и подарков — оформление и учет в учреждениях культуры

Проведение учреждениями культуры массовых (просветительных, театрально-зрелищных, развлекательных и других публичных) мероприятий, как правило, не обходится без вручения призов и подарков. Подарки могут вручаться работникам и детям работников по случаю праздников или знаменательных дат.

Есть ли различие между подарками и призами? Как оформить документально их вручение? Как правильно отразить в бухгалтерском учете операции по их приобретению и списанию? Подлежат ли такие операции обложению НДФЛ и страховыми взносами во внебюджетные фонды? Эти и другие вопросы мы рассмотрим в статье.

По общепринятым правилам различие между подарком и призом заключается в следующем. Подарок — это предмет (сувенир), передаваемый в дар по случаю какого-либо события (праздника, знаменательной даты и т. п.). Под призом обычно понимается предмет (сувенир), передаваемый в дар в качестве награды за победу в конкурсе или состязании за определенные таланты и заслуги.

В соответствии с гражданским законодательством вручение призов и подарков в рамках проведения различных мероприятий, проводимых государственными (муниципальными) учреждениями культуры, есть не что иное, как безвозмездная передача имущества, то есть дарение.

Согласно п. 1 ст. 574 ГК РФ передача дара осуществляется посредством его вручения, символической передачи либо вручения правоустанавливающих документов.

Дарение, сопровождаемое передачей дара одаряемому лицу, может быть совершено устно, когда стоимость дара не превышает 3 000 руб. Если дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3 000 руб.

, то договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме (п. 2 ст. 574 ГК РФ).

Финансовое обеспечение затрат, связанных с проведением в государственных (муниципальных) учреждениях культуры различных мероприятий, в которых предусмотрено вручение призов и подарков, может осуществляться как за счет бюджетных средств, так и за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности. В любом случае такие затраты должны быть предусмотрены в смете (у казенных учреждений), в плане финансово-хозяйственной деятельности (у бюджетных и автономных учреждений).

В целях правильного отражения в бухгалтерском учете приобретения и выдачи подарков бухгалтеру необходимо помнить, что это хозяйственные операции, которые должны быть документально подтверждены и отражены в учете на основании первичных документов, подтверждающих затраты на приобретение призов, подарков и их списание при вручении одаряемому лицу.

Оформление документов при поступлении и списании призов и подарков

При проведении культурно-массового мероприятия учреждением культуры разрабатывается документ (положение, программа, план), в котором содержатся:

— цели его проведения;

— задачи его проведения;

— сроки проведения;

— сценарий проведения;

— лица, ответственные за его проведение;

— список участников (если это необходимо);

— источник финансирования;

— затраты на проведение мероприятия (смета).

Основанием для осуществления расходов (оплаты) на приобретение призов и подарков будет являться указанный выше документ и приказ (распоряжение) руководителя о проведении мероприятия (ниже представлен образец такого приказа). Первичными учетными документами при поступлении призов и подарков будут являться документы поставщика (акт приема-передачи, товарная накладная), кассовые, товарные чеки (при приобретении за наличный расчет).

Порядок оформления списания призов и подарков, израсходованных при проведении публичных массовых мероприятий, а также перечень документов, подтверждающих обоснованность произведенных расходов, могут быть установлены в рамках формирования учетной политики учреждения.

Такими документами могут быть: приказ на проведение мероприятия, протокол о проведении мероприятия с приложением списка победителей, которым были вручены призы, подарки, акт о списании призов и подарков с приложением списка победителей, фото или видеоотчет (ниже представлен образец такого акта).

Как было отмечено выше, вручение ценных призов и подарков стоимостью свыше 3 000 руб. осуществляется с обязательным оформлением договора дарения, в котором указываются персональные данные одаряемого лица.

https://www.youtube.com/watch?v=ZenGmOxubQM

Далее приведем примерный образец составления приказа о проведении культурно-массового мероприятия и акта о списании призов и подарков (акт разрабатывается и утверждается в составе учетной политики учреждения с учетом п. 6, 7 Инструкции N 157н ).

Государственное бюджетное учреждение Дом культуры «Дружба»

Приказ N 16

О проведении культурно-массового мероприятия

В связи с проведением театрализованного культурно-массового мероприятия, посвященного дню международной солидарности трудящихся, и на основании программы мероприятия, утвержденной 05.04.2014

Приказываю:

1. Осуществить закупку призов (сувениров) для вручения физическим лицам — победителям конкурсов и викторин в количестве 60 штук на общую сумму 25 000 руб.

2. Назначить ответственным по закупке призов (сувениров) В. И. Филимонова, зав. отделом организации культурно-массовых мероприятий.

3. Создать комиссию по вручению и списанию призов (сувениров): председатель комиссии: Ю. Ю. Петров, начальник АХО;

Члены комиссии: В. И. Шилова, специалист отдела организации культурно — массовых мероприятий, Г. Г. Буйлова, экономист; В. В. Иванова, бухгалтер.

4. Вышеуказанной комиссии после вручения призов (сувениров) произвести их списание на основании акта о списании и фотоотчета.

5. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на Г. П. Ворошилова, заместителя директора по общим вопросам.

Утверждаю

Директор _______________ И. И. Иванов

6.05.2014

Видео:Как вести бухгалтерию без бухгалтера. Инструкция для ИП на упрощенке (УСН доходы)Скачать

Как вести бухгалтерский учет сувенирной продукции

Под сувенирной продукцией обычно понимаются предметы, обладающие определенной рекламной символикой. К примеру, это ручки, кружки, календари с логотипом компании. Точное определение сувениров дано в пункте 1 статьи 3 ФЗ №38 «О рекламе» от 13 марта 2006 года.

Основной признак, по которому сувениры относятся к рекламной продукции, – предназначение. В частности, это передача неопределенному перечню лиц. Поэтому траты на сувениры, раздаваемые на встречах с заказчиком, не являются рекламными. Связано это с тем, что в данном случае фигурирует определенный перечень лиц.

Если на продукции есть символика компании (логотип, наименование) и она передается с целью привлечения внимания к услугам фирмы, расходы считаются рекламными.

Бухгалтерский учет подарков сотрудникам, их детям, клиентам и партнерам по бизнесу

Традиция получать и делать подарки на новогодние праздники и Рождество стала уже неотъемлемой частью нашей жизни. Компаниям, вручающим подобные приятные сюрпризы своим работникам и членам их семей, бизнес-партнерам или иным организациям, правильное проведение этих расходов доставляет немало хлопот.

Если ваша фирма не желает обходить стороной документальное оформление данных затрат и ведет бухгалтерский учет подарков по всем правилам, то советуем вам ознакомиться с нашей статьей.

Мы приготовили несколько полезных советов тем, кто желает знать, какому налогообложению подлежат новогодние презенты и как провести понесенные расходы в документах бухгалтерского учета.

📸 Видео

БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ с нуля: ПОЛНЫЙ КУРС за 5 часов [ТЕОРИЯ 📚 + ПРАКТИКА 💻]Скачать

Способы учета готовой продукции в бухгалтерском учете I Литвинова Анастасия. РУНОСкачать

Поступление товаров и услуг в 1С 8.3 (Бухгалтерия 3.0)Скачать

Бухгалтерский учет. Видео 13. Расчеты с покупателями и поставщиками. Счет 60 и 62Скачать

Как отразить раздачу сувениров в рекламных целях в 1С:Бухгалтерии 8Скачать

🧮 Как в магазине у дома учет вести. БУХГАЛТЕРИЯ в продуктовом магазине. ИНВЕНТАРИЗАЦИЯСкачать

Как в 1С сделать учет готовой продукцииСкачать

Как вести учет в продуктовом магазине!Скачать

Бухгалтерский учет. Видео 10. Поступление и амортизация основных средств.Скачать

Весь бухучет с нуля для тибетского ежа! За 19 минут, без предисловийСкачать

Сувенирная печать. Что понадобится для создания сувенирной продукцииСкачать

03.05.2017 Изготовление сувенирной продукции. Прямая речьСкачать

Учет инвентаризации и реализации готовой продукцииСкачать