+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Состав внутрихозяйственных расходов и их учет

Содержание

Внутрихозяйственные расходы. Учет, проводки

Состав внутрихозяйственных расходов и их учет

Внутрихозяйственные расходы предполагают расчеты между объектами в рамках одного юридического образования. К примеру, это могут быть расчеты между филиалами или подразделениями. Регулируются они Приказом Минфина №94н «Об утверждении плана счетов бухучета» от 31 октября 2000 года в редакции от 8 ноября 2010 года.

Основные особенности

Внутрихозяйственные расходы обобщаются на счете 79. К нему могут открываться следующие субсчета:

  • 1 – выделенное имущество. Этот субсчет позволяет учесть состояние расчетов с филиалами/подразделениями, для которых создан отдельный баланс. На нем отражаются переданные обособленному субъекту внеоборотные и оборотные активы. Имущество будет списываться со счета 01 в ДТ79.
  • 2 – текущие операции. Здесь прописывается состояние всех расчетов с обособленными субъектами, которые выделены на отдельных балансах.
  • 3 – расчеты по соглашению о доверительном управлении объектами. Здесь фиксируется состояние расчетов, возникших по соглашениям о доверительном управлении. Нужен субсчет для фиксации операций учредителя, доверительного управляющего. Актив, который находится в доверительном управлении, списывается со счетов 01, 04, 58 в ДТ79.

ВНИМАНИЕ! Аналитический учет по счету 79 выполняется по каждому обособленному субъекту. Если выполняются операции по соглашениям о доверительном управлении, учет производится по каждому договору.

Используемые проводки

Использование проводок зависит от того, какая именно операция выполняется.

Расчеты с обособленными филиалами/подразделениями

При расчетах с подразделениями фигурируют эти проводки:

  • ДТ79/1 КТ01. Подразделению были переданы основные средства по начальной стоимости. Первичные документы: карточка учета ОС-6.
  • ДТ02 КТ79/1. Амортизация по ОС. Первичка: карта учета ОС-6.
  • ДТ79/1 КТ10, 41, 43. Переданы товарно-материальные ценности. Первичка: накладная.
  • ДТ79/1 КТ50, 51. Переданы деньги. Первичка: РКО и выписка из банковского учреждения.
  • ДТ01 КТ79/1. Приняты на учет ОС по своей начальной стоимости. Документы: акт и карточка учета ОС-6.
  • ДТ79/1 КТ02. Принята на учет амортизация ОС. Первичка: карточка учета ОС-6.
  • ДТ10, 41, 43 КТ79/1. Приняты товарно-материальные ценности. Первичка: накладная и учетные карточки.
  • ДТ50, 51 КТ79/1. Приняты к учету деньги. Первичка: ПКО и выписка из банковского учреждения.
  • ДТ79/2 КТ60, 62, 76. Отражение долга за филиалом.
  • ДТ60, 62, 76 КТ79/2. Долг перед главным офисом.

Две последние проводки выполняются на основании актов по задолженностям.

Расчеты по соглашению доверительного управления

Учредитель управления выполняет эти записи:

  • ДТ79/3 КТ01, 04, 58. Отражение стоимости активов при их передаче в доверительное управление. Документы: акт и карта учета ОС-6.
  • ДТ02, 05 КТ79/3. Амортизация при передаче имущества.
  • ДТ79/3 КТ50, 51. Перечисление денег доверительному управляющему. Последний на полученные средства совершает долгосрочные вклады. Первичка: РКО и выписка из банка.
  • ДТ50-51 КТ79/3. Получение денег в счет прибыли. Документы: ПКО и выписка.
  • ДТ76 КТ91/1. Отражение суммы возмещения убытка. Первичка: акт и расчет.
  • ДТ50-51 КТ76. Получение денег по упущенной выгоде.
  • ДТ01, 04, 58 КТ79/3. Отражение стоимости активов при их возврате.
  • ДТ79/3 КТ02, 05. Амортизация при возврате активов.

В качестве первички также будет использоваться карта учета ОС-6.

Учет у доверительного управляющего

Записи у лица, осуществляющего доверительное управление, будут следующими:

  • ДТ20, 26 КТ10, 60, 76. Траты, сопутствующие управлению активами. Первичка: акт, счет и накладные.
  • ДТ76 КТ90/1. Начисление сумм по вознаграждению и возмещению трат.
  • ДТ50, 51 КТ76. Получение вознаграждения или возмещения.
  • ДТ90/2 КТ76. Начисление компенсации по убыткам и упущенной выгоде. Основание: соглашение и баланс.
  • ДТ76 КТ50, 51. Перечисление компенсации. Основание: РКО и выписка из банковского учреждения.

По каждой записи отражается сумма операции.

Учет у доверительного управленца на обособленном балансе

Записи на отдельном балансе будут следующими:

  • ДТ01, 04, 58 КТ79/3. Отражение стоимости активов при их получении. Основание: соглашение и акт.
  • ДТ79/3 КТ02, 05. Амортизация при получении имущества.
  • ДТ50, 51 КТ79/3. Получение средств для долгосрочных вкладов.
  • ДТ26 КТ76. Отражение сумм возмещения трат управляющего и фиксация его вознаграждения.
  • ДТ76 КТ60, 51. Перечисление сумм возмещения.
  • ДТ79/3 КТ50, 51. Перечисление средств в счет положенной прибыли.
  • ДТ79/3 КТ01, 04, 58. Стоимость активов, возвращенных учредителю.
  • ДТ02, 05 КТ79/3. Амортизация активов, которые были возвращены.
  • ДТ79/3 КТ50, 51. Возврат остатков из касс и счетов в банке.

Среди первичных документов фигурируют акты, карты учета, выписки из банка, РКО.

Налогообложение внутрихозяйственных расходов

Рассматриваемые расчеты предполагают налоговый учет.

НДС

НДС при ВР определяется на основании статей 166 и 174 НК РФ. Журналы учета счет-фактур, книг приобретений и продаж должны вестись структурными филиалами. Они представляют собой единые журналы.

Рекомендуется этот порядок отношений между обособленным и центральным субъектом:

  • На протяжении периода каждый филиал производит начисление НДС. Субъекты могут использовать вычеты на основании расчетов, зафиксированных на автономном балансе.
  • По завершении периода совокупные обороты по НДС и вычетам направляются на баланс центрального офиса. Туда же передаются актуальные разделы книг покупок и продаж. Альтернативный вариант – формирование совокупного сальдо по уплате налогов.
  • Центральный офис занимается формированием совокупности сведений, а также создает и направляет в налоговую декларацию по НДС.
  • Центральный офис также перечисляет налог в бюджет.
  • Главный офис может выполнять расчеты с обособленными субъектами по части сумм налогов по операциям, фигурирующим в учете.

Реализация последнего варианта возможна только в том случае, если соответствующий порядок закреплен в локальных актах.

Налог на прибыль

Налог на прибыль определяется и выплачивается по адресу фирмы на основании пункта 1 статьи 288 НК РФ. Если подразделение фирмы находится в другом регионе, ему нужно самостоятельно уплачивать налог в бюджет субъекта страны.

В рамках этой операции сумма налога определяется в особом порядке. В частности, размер налога не будет устанавливаться путем подсчета сумм всех операций, проведенных подразделением.

При расчетах нужно руководствоваться долей ОС и количеством сотрудников, поделенных на траты на оплату труда.

Если фирма отражает стабильные/отложенные активы и обязательства на балансах обособленных субъектов, рекомендуется направлять в центральный офис совокупные суммы оборотов по счету 68.

Определение текущего налога выполняется центральным офисом при любой форме взаимодействий. Если чистая прибыль формируется обособленными субъектами, находящимися на отдельном балансе, выполняется корректировка налога. Исполняется она на основании показателей, полученных центральным офисом.

ВНИМАНИЕ! Стабильные/временные разницы и сопутствующие обязательства устанавливаются каждым обособленным субъектом.

ВАЖНО! Центральный офис занимается разделением налоговых сумм между обособленными филиалами.

Источник: https://assistentus.ru/buhuchet/vnutrihozyajstvennyh-rashodov/

Учет внутрихозяйственных расчетов

Состав внутрихозяйственных расходов и их учет

Определение 1

Внутрихозяйственные расчеты – это нормативно неурегулированный участок бухучета.

Важно знать и понимать особенности организации учета, а также отражения внутрихозяйственных расчетов с подразделениями предприятия, которые выделены на отдельный баланс.

Все внутрихозяйственные операции сопровождаются оформлением соответствующих первичных документов и подлежат отражению в бухгалтерском учете предприятия.

Рисунок 1.

Активы могут быть переданы от одного подразделения другому. При этом передача НМА происходит достаточно редко.

НМА часто применяются в хозяйственной деятельности всеми подразделениями и учитываются головной организацией на своем балансе.

При передаче НМА допустимо применять правила, используемые для передачи основных средств, учитывая, однако, особенности, обусловленные спецификой данных активов.

Передача НМА

При передаче НМА осуществляются операции по передаче стоимости активов между филиалами и по осуществлению расходов, обусловленных их перемещением.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Первая часть операции – это непосредственная передача активов с баланса подразделения передающего, на отдельный баланс подразделения принимающего. Данная передача отражается следующей проводкой в учете:

  • передающим подразделением стоимость имущества списывается в дебет 79 счета «Внутрихозяйственные расчеты» с кредита счетов по учету имущества;
  • принимающим подразделением стоимость имущества приходуется в дебет счетов учета имущества с кредита 79 счета «Внутрихозяйственные расчеты».

Проблема заключается в определении стоимости МПЗ и финансовых вложений, передаваемых другому подразделению, если в учете стоимость отдельной передаваемой единицы активов не определена.

Замечание 1

В такой ситуации целесообразно использовать такой же способ определения стоимости, как и при выбытии данных активов. Принимающее подразделение должно отразить в учете приход активов по стоимости, которую указало передающее подразделение.

Передача денежных средств

Передача денежных средств в бухучете отражается на основании расчетных документов.Если передаются активы, унифицированные формы для которых не утверждены, то можно использовать формы, самостоятельно разработанные организацией. На практике чаще всего для оформления подобных операций используют авизо.

Рисунок 2.

Определение даты передачи активов не вызывает вопросов в отношении денег. Но дата отпуска материалов из передающего подразделения не обязательно будет совпадать с датой поступления в принимающее подразделение. Для этого в локальном нормативном документе компании необходимо определить момент отражения в учете их передачи между балансами подразделений.

Расходы, обусловленные передачей имущества от одного подразделения другому, не увеличивают стоимость данного имущества. Они учитываются в качестве расходов по обычным видам деятельности на соответствующих счетах учета затрат.

Вопрос о выборе подразделения, на балансе которого отражаются такие расходы, закрепляется в учетной политике.

Передача расходов, обусловленных передачей активов, реализуется путем списания расходов с кредита счетов учета затрат передающего подразделения и учитывается по дебету этого же счета, принимающей стороной. Корреспонденция в обоих случаях происходит с 79 счетом «Внутрихозяйственные расчеты».

Передача средств в расчетах

Аналогично оформляется передача средств в расчетах. Сумма дебиторской или кредиторской задолженности, которая передается, подлежит списанию со счета расчетов в корреспонденции с 79 счетом соответственно.

При передаче имущества, которое амортизируется, происходят операции по передаче имущества и отражению обусловленных ей расходов.Порядок отражения в учете расходов, обусловленных передачей такого имущества, соответствует порядку передачи и расчетам по неамортизируемому имуществу. Операция передачи состоит из двух составных частей:

  • передача первоначальной стоимости актива;
  • передача сумм начисленной амортизации.

Вопрос при этом заключается в порядке начисления амортизации за тот месяц, в котором передавалось основное средство.Возможны три варианта:

  • амортизация за месяц передачи, по аналогии с выбытием, полностью начисляется на балансе подразделения передающего имущество;
  • амортизация за месяц передачи начисляется на балансе принимающего подразделения полностью, так как на момент ее начисления;
  • амортизация за месяц передачи делиться между подразделениями пропорционально числу дней учета основного средства на балансе каждого из этих подразделений.

Выбранный организацией способ должен отражаться в учетной политике.Часто в хозяйственной деятельности бывают ситуации, когда подразделение, которое выделено на отдельный баланс, выполняет работы или услуги для другого подразделения. При этом, следует учитывать, что ошибочно отражать выручку в учете одного подразделения и соответствующие расходы в учете другого.

Замечание 2

Отражение расходов и доходов по подобным операциям приводит к некорректному расчету финансовых результатов от операций, которые не были фактически получены, так как реализация в таком случае не имеет места. Передачи права собственности на товары, работы, услуги в этой ситуации не происходит, соответственно для целей налогообложения реализация отсутствует.

Проводки по учету внутрихозяйственных расчетов

Основные проводки по учету внутрихозяйственных расчетов представлены в таблице:

Рисунок 3.

Источник: https://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/uchet_vnutrihozyaystvennyh_raschetov/

1. Учет внутрихозяйственных расчетов

Состав внутрихозяйственных расходов и их учет

Под внутрихозяйственными расчетами понимаются расчеты юридического лица с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы.

Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту.

Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.

Представительства и филиалы не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании его доверенности.

Руководители представительств и филиалов назначаются юридическим лицом и действуют на основании его доверенности и указываются в его учредительных документах.

Для учета внутрихозяйственных расходов используется счет 79 “Внутрихозяйственные расходы”, к которому открываются субсчета: 79-1 “По выделенному имуществу”, 79-2 “По текущим операциям”.

Счет 79 “Внутрихозяйственные расчеты ” (головная организация)

Уменьшение задолженности обособленному подразделению, увеличение задолженности подразделения головной организации

Корреспондирующий счет

Увеличение задолженности обособленному подразделению, уменьшение задолженности подразделения головной организации

Корреспондирующий счет

Сальдо — долг обособленного подразделения на начало периода

Сальдо — долг обособленному подразделению на начало периода

Передано имущество, денежные средства обособленному подразделению

01, 04, 07,

Получено имущество, денежные средства от обособленного подразделения

01, 04, 07, 10, 12,

20, 40, 41,51

10, 12, 20,

40, 41, 51

Износ по полученному имуществу

02, 05, 13

Износ по переданному имуществу

02, 05, 13

Сальдо — долг обособленного подразделения на конец периода

Сальдо — долг обособленному подразделению на конец периода

На субсчете 79-1 “По выделенному имуществу” показывается состояние расчетов с обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы, по переданным им основным и оборотным средствам.

На субсчете 79-2 “По текущим операциям” учитываются операции по взаимному отпуску материальных ценностей; по реализации продукции; передаче расходов по общеуправленческой деятельности; выплате заработной платы работникам подразделений; по фондам потребления и затратам за счет них, если фонды не передаются подразделениям, а учитываются на балансе организации.

Записи по счету 79 у обособленного подразделения производятся в зеркальном отражении к счету 79 головной организации. В балансе головной организации внутрихозяйственные расчеты не отражаются.

Бухгалтерский учет расчетов с филиалами, представительствами, дочерними и зависимыми обществами, государственными и муниципальными органами

Бухгалтерский учет расчетов с филиалами, представительствами, дочерними и зависимыми обществами, государственными и муниципальными органами

1.1 Понятие о внутрихозяйственных расчетах

Гражданским законодательством России предусмотрены две основные формы обособленных подразделений, расположенных вне места нахождения юридического лица – филиалы и представительства (ст. 55 Гражданского кодекса РФ)…

Бухгалтерский учет расчетов с филиалами, представительствами, дочерними и зависимыми обществами, государственными и муниципальными органами

f1.2 Организация учета при внутрихозяйственных расчетах

Существует два способа ведения бухгалтерского учета в организациях с обособленными подразделениями — централизованный и децентрализованный [16, с.240-242]. При первом способе учет всех операций…

Бухгалтерский учет расчетов с филиалами, представительствами, дочерними и зависимыми обществами, государственными и муниципальными органами

1.6 Учет внутрихозяйственных расчетов

Бухгалтерский учет у юридических лиц, имеющих филиалы (представительства) или иные структурные подразделения, может осуществляться в различных формах в зависимости от назначения структурных подразделений…

Особенности аудита расчетов с дочерними организациями

2.3 Проверка внутрихозяйственных расчетов

Цель аудита внутрихозяйственных расчетов – получить достаточные доказательства достоверности отражения хозяйственных операций по внутрихозяйственным расчетам в бухгалтерской отчетности…

Особенности учета затрат и расчетов предприятия

2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками К поставщикам и подрядчикам относятся организации, поставляющие различные товарно-материальные ценности (готовую продукцию, товары, сырье), оказывающие услуги (посреднические, арендные…

Особенности учета расчетов организации

f4. Учет расчетов с поставщиками с помощью различных форм безналичных расчетов

Безналичные расчеты осуществляют посредством безналичных перечислений по расчетным, текущим и валютным счетам клиентов в банках, системы корреспондентских счетов между различными банками…

Принципы принятия и учета дебиторской и кредиторской задолженности

Учет внутрихозяйственных расчетов

Организация может иметь в своем составе обособленные структурные подразделения: филиалы, представительства, отделения, хозяйства и пр…

Проект организации бухгалтерского учета в условиях внутрихозяйственного коммерческого расчета

1.1 Объекты и субъекты внутрихозяйственных

отношений. Рациональная структура субъектов внутрихозяйственных отношений определяется комплексом природных, экономических и социальных факторов. На предприятиях…

Учет внутрихозяйственных расчетов. Учет готовой продукции, работ, услуг и их реализации

Под внутрихозяйственными расчетами понимаются расчеты юридического лица с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы…

Учет расчетов с дочерними и зависимыми обществами

1.1 Нормативное регулирование внутрихозяйственных расчетов

Бухгалтерский учет у юридических лиц, имеющих филиалы (представительства) или иные структурные подразделения, может осуществляться в различных формах в зависимости от назначения структурных подразделений…

Учет расчетов с поставщиками и заказчиками. Особенности учета операций по договору мены на примере ООО “Русские автотракторные запчасти”

1.2 Нормативно-правовая база, регулирующая учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, расчетов с покупателями и заказчиками

Одним из важнейших вопросов курсовой работы является нормативно-правовая база. Все действия директора и главного бухгалтера должны опираться в основном на Кодексы, Законы, приказы, инструкции, нормативные акты, положения, (стандарты)…

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками. Особенности учета операций по договору мены

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.