Особенности ведения бухгалтерского учета в туризме

В договоре необходимо предусмотреть: порядок определения и размер вознаграждения; срок его уплаты; форму и порядок предоставления турагентом отчета о реализованных путевках. Момент передачи туроператору путевок реализацией не признается.

Моментом определения выручки от продажи туристского продукта служит дата окончания тура. Выручка от реализации отражается на основании ваучера, который подтверждает оказание услуг.

Момент реализации турпродукта можно отражать в учете туроператора на основании отчета турагента о продаже путевок на день передачи ее туристу. В учетной политике туристской фирмы необходимо закрепить порядок определения выручки, как в целях бухгалтерского, так и налогового учета.

Если в налоговом учете туроператор рассчитывает доходы и расходы методом начисления, то днем получения дохода является дата продажи путевки, указанная в отчете комиссионера (пункт 3 статьи 271 НК РФ).

Бухучет в туризме: проводки

Внимание Турагенств. Документальное оформление сделок. Отношения между Турагентом и Туроператором должны оформляться следующими документами:

• Агентский договор с Туроператором,
• Отчет Агента об исполнении поручения- подтверждение вечичины выручки,
• Документы об оплате путевок Туроператору,
• Документ о зачете суммы агентского вознаграждения, если предусмотрено удержание агентского вознаграждения из суммы средств, поступивших от покупателя за путевку.

Отношения между Турагенстром и покупателем туристической путевки (туристом) должны оформляться следующими документами:

• Договор на оказание услуг,
• Акт об оказании услуг,
• Бланк-Заказ,
• Путевка,
• Приходный ордер,
• БСО или чек ККТ.

Обязательная выдача БСО.

Ведение бухучета в турагентстве на усн (нюансы)

Дебет 68/субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 62/субсчет «Расчеты по авансам полученным» — 3050 руб.
— восстановлена сумма

Важно

НДС с аванса; Дебет 90-2 Кредит 43 — 12 500 руб. — списана на реализацию стоимость тура; Дебет 90-4 Кредит 68/субсчет «Расчеты по налогу с продаж» — 915 руб.

— учтен налог с продаж; Дебет 90-3 Кредит 68/субсчет «Расчеты по НДС» — 3050 руб.
— учтен НДС; Дебет 90-9 Кредит 99 — 5500 руб/ (19215-915-3050-12500) — отражена прибыль от реализации тура.
Налогообложение у туроператора В соответствии с действующей редакцией ГК РФ за туроператором закреплена обязанность уплаты турагенту комиссионного вознаграждения.
Оно может быть установлено: как процент от стоимости путевки; как разница между ценой ее продажи и ценой, которая назначена туроператором; в виде фиксированной суммы.

Особенности учета в туристической деятельности

Компании, которые представлены в сфере туризма, подразделяются на:

• Туроператоров,
• Турагентства,
• Турфиры- организации, которые имеют разрешение на продажу путевок и могут сочетать совмещать деятельность и туроператора, и турагентства.

Туроператор специализируется именно на создании тура, это тот, кто проводит тур, разрабатывает маршрут, экскурсии, снаряжение, питание. Туроператоры самостоятельно формируют турпакет, приобретают проездные документы, визы, ваучеры гостиниц.

Туроператор обязан иметь лицензию (разрешение на вид деятельности).

Турагентство — это компания, которая помогает Туроператору в реализации туров за вознаграждение.
Это посредник между организатором тура и конечным потребителем тура.
Турагентсво реализует туристический продукт.

Бухгалтерский учет туристического агентства

В учете предприятия «Агент» производятся записи:

1. Отражена оплата за БСО: Дт 60 Кт 51 на сумму 25 000 рублей.
2. Учтено поступление бланков: Дт 10 Кт 60 на сумму 21 186,44 рубля.
3. Учтен НДС по приобретенным бланкам: Дт 19 Кт 60 на сумму 3 813,56 рублей.
4. Отражен прием бланков на учет за балансом: Дт 006 на сумму 21 186,44 рубля.
5. Включена стоимость бланков в состав расходов при передаче в пользование: Дт 20 (26) Кт 10 на сумму 21 186,44 рубля.
6. Произведено списание БСО: Кт 006 на сумму 21 186,44 рубля.

Информация о поступлении, выдаче бланков должна производится в книге учета БСО. Распространенные ошибки в учете Компании туристического бизнеса иногда допускают ошибки при ведении учета данных.

Особенности организации бухгалтерского учета в туризме

Дебет 68/субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 62/субсчет «Расчеты по авансам полученным» — 3050 руб. — восстановлена сумма

https://www.youtube.com/watch?v=wUqzud-3nto

НДС с аванса; Дебет 90-2 Кредит 43 — 12 500 руб. — списана на реализацию стоимость тура; Дебет 90-4 Кредит 68/субсчет «Расчеты по налогу с продаж» — 915 руб.

— учтен налог с продаж;

Дебет 90-3 Кредит 68/субсчет «Расчеты по НДС» — 3050 руб.

— учтен

НДС; Дебет 90-9 Кредит 99 — 5500 руб/ (19215-915-3050-12500) — отражена прибыль от реализации тура.

Налогообложение у туроператора В соответствии с действующей редакцией ГК РФ за туроператором закреплена обязанность уплаты турагенту комиссионного вознаграждения.

Оно может быть установлено: как процент от стоимости путевки; как разница между ценой ее продажи и ценой, которая назначена туроператором; в виде фиксированной суммы.

Бухгалтерский учет и налогообложение в туристической деятельности Если в целях налогообложения прибыли туроператор применяет метод начисления, то выручка от продажи путевок признается доходом в момент их реализации (пункт 3 статьи 271 НК РФ).

Туроператоры имеют право самостоятельно определять дату реализации путевок туристам: — в момент передачи туристу путевок и полного комплекта документов; — в день окончания тура.

Если турфирма применяет кассовый метод определения доходов и расходов при расчете налогооблагаемой прибыли, то доходы организации будут признаваться в том отчетном периоде, когда они фактически получены, а расходы — когда они фактически оплачены (пункт 1 статьи 273 НК РФ). Пример. ООО «Весь МИР» продает туры на горнолыжные курорты Алтая. На январь 2008 года был заключен договор купли-продажи на продажу индивидуального тура.
Начало тура — 18 января, окончание — 5 февраля.

Бухгалтерский учет и налогообложение в туристической деятельности

Договорными условиями могут определены варианты получения вознаграждения непосредственно от оператора или как сумма, удерживаемая агентом при проведении операции с клиентом. Величина вознаграждения устанавливается в фиксированной сумме либо в виде процента от стоимости турпродукта.

Учет путевок осуществляется с использованием забалансового счета 004.

Видео:Весь бухучет с нуля для тибетского ежа! За 19 минут, без предисловийСкачать

Бухучет в туризме. Налоговый учет, счета, проводки

Всем спектром услуг по организации отдыха физических лиц внутри России и за рубежом занимаются туроператоры. Путевки от их имени продают туристические агенты. В сфере туризма взаимоотношения между участниками сделок строятся по цепочке туроператор – агент – клиент. Регламентация действий первых двух звеньев относится к сфере Закона от 24.11.1996 г. №132-ФЗ.

Особенности бухгалтерского и налогового учета в турфирмах

Туроператором может быть только юридическое лицо, а турагенты имеют право осуществлять свою деятельность не только в качестве предприятия, но и в статусе ИП.

Различия между этими двумя участниками турбизнеса в том, что агент занимается только реализацией готовых турпродуктов, а оператор обладает более широким спектром полномочий: от создания турпродукта до его продажи конечным потребителям.

ВАЖНО! При заключении сделок турагент в договорной документации обязательно прописывает информацию о непосредственном исполнителе работ по продаваемому турпродукту – им является туроператор.

Туристические компании в своей деятельности используют форму турпутевок. Этот бланк относится к группе унифицированных, его шаблон утвержден Приказом Минфина от 09.07.2007 г. под №60н. Документ применяется в обязательном порядке организациями, направления деятельности которых связаны с такими услугами:

• туристические услуги;
• организация отдыха физических лиц в рамках внутреннего туризма;
• въездной и выездной туризм;
• турагентская деятельность;
• экскурсионное обслуживание.

Документальным подтверждением факта сотрудничества оператора и агента является агентский договор. По его условиям туроператор за реализацию путевок перечисляет агенту комиссионное вознаграждение.

При этом агент обязуется регулярно представлять отчеты, на основании которых турфирма будет списывать в расходы величину выплачиваемого агентского вознаграждения.

Форма отчета законодательно не установлена, участвующие в сделке стороны самостоятельно ее разрабатывают и фиксируют локальными актами по предприятию.

https://www.youtube.com/watch?v=9xTKwabbfsA

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Агентским договором обязательно устанавливаются периодичность и сроки оформления отчетов турагентом.

Дополнительно к отчету должны прикладываться первичные документы, по которым можно проверить правильность заполнения формы.

При проведении расчетов между туроператором и его агентом допускается применение системы скидок и бонусов.

Она является составным элементом расчета итоговой величины агентского вознаграждения, поэтому значения таких показателей влияют на налогооблагаемую базу.

Поступающие денежные средства в счет оплаты за оказанные услуги турагенты показывают в учете в составе налогооблагаемых доходных поступлений с привязкой к одной из дат:

• день фактического получения денежных средств;
• число, которым оператор утвердил и принял отчет.

Выбор конкретного способа отражения доходов должен быть сделан единоразово, он закрепляется в учетной политике. Турагенты к своим расходным операциям причисляют затраты, понесенные в связи с покупкой у операторов турпродуктов для их последующей перепродажи. На расходные статьи списываются и такие суммы:

• траты, связанные с содержанием объектов недвижимости;
• расходы по аренде офиса;
• оплата труда наемным работникам;
• покупка оргтехники, ее ремонт и обслуживание, приобретение канцтоваров и прочих материальных ценностей, оплата счетов коммунальных служб.

ВАЖНО! Расходы, которые будут компенсированы оператором, не должны уменьшать налогооблагаемую базу.

В отношении туроператора налоговое право признает объектом налогообложения стоимость путевок, которая оговорена агентским соглашением. Расходами для оператора являются затраты, закладываемые в себестоимость турпродукта, суммы вознаграждений по агентским договорам, траты управленческого характера.

ЗАМЕТЬТЕ! Если переданные турагенту путевки оказались невостребованными и были возвращены оператору, их стоимость должна быть отнесена в сумму прочих затрат.

Нюансы отражения в учете нестандартных ситуаций:

1. Приобретенный для клиента электронный авиабилет сдается. В этом случае авиакомпания возмещает часть потраченных средств, оставляя себе оговоренную правилами сумму штрафа. Величина этого компенсационного удержания списывается на внереализационные расходы. В бухучете операция должна быть отражена в день осуществления возврата билета.
2. Если компания занималась оформлением визы для работника, но документ не пригодился из-за отмены служебной поездки, понесенные расходы нельзя признавать в составе расходов, которые уменьшают налогооблагаемую базу. Обоснование позиции – расходы для признания их в учете должны быть экономически оправданными, что невозможно сделать в случае с несостоявшейся загранкомандировкой.
3. Чтобы электронный авиабилет стал основанием для отражения расходов в бухгалтерском учете, все основные реквизиты на нем должны быть прописаны на русском языке. При наличии билета, заполненного на иностранном языке, налоговые органы могут потребовать официальный перевод реквизитов. Оспорить такую позицию налоговиков можно при помощи Письма Минфина от 26.04.2010 г. №ШС-37-3/656@.

Для туристических фирм наиболее удобной является упрощенная система налогообложения.

У компаний есть выбор между двумя объектами налогообложения: по принципу принятия базы в виде всех доходов или путем применения налоговой ставки к прибыли.

Во втором случае для учитываемых в расчете затрат необходимо готовить полный перечень подтверждающей документации, включая справки и бланки, позволяющие увидеть экономическую обоснованность проведенной операции.

Минфин в Письме от 27.01.2006 г. №03-11-04/2/20 разрешил включать в состав учитываемых в целях налогообложения затрат оплату услуг контрагентов за обеспечение клиентов питанием и проведение санаторно-курортных мероприятий. При отсутствии в турпродукте заложенной стоимости экскурсионного сопровождения оплата программ экскурсий тоже может быть учтена в налогооблагаемой сумме.

Счета, проводки

Операции, осуществляемые в рамках сотрудничества между турагентом и туроператором, в учете первых оформляются посредством таких типовых корреспонденций:

• Д50 (или 51) – К62 — запись, отражающая поступление средств в кассу или на банковский счет турагента за проданный турпродукт;
• Д62 – К90 — в сумме полученного дохода при его начислении в учете;
• Д60 – К51 – произведена оплата стоимости турпродукта оператору, который является его владельцем и будет фактически оказывать предусмотренные путевкой услуги;
• Д 26 – К60 — турагентом оприходована цена услуги туроператора по формированию туристического продукта;
• Д90 – К26 — себестоимость услуг туроператора отнесена на расходы.

На этапе продажи турагентом путевок физическим лицам необходимо для отражения состояния расчетов со всеми участниками сделки применять счет 76. Для обеспечения раздельного учета операций с покупателями и поставщиками турпродуктов открывают два дополнительных субсчета: 76/Туроператоры и 76/Покупатели. Корреспонденции будут такими:

• Д50 (или 51) – К76/Покупатели – запись показывает факт получения денег от клиента за турпродукт;
• Д76/Покупатели – К76/Туроператоры – деньги, которые надо заплатить туроператору за его путевку за счет вырученных средств, начислены и приняты к учету;
• Д62 – К90 – показано доходное поступление в результате реализации турпродукта клиенту;
• Д76/Туроператоры – К51 – произведена оплата владельцу турпродукта.

КСТАТИ, при оплате путевок одной из сторон в иностранной валюте у турагента в учете будут появляться курсовые разницы. Их надо относить на внереализационные доходы или расходы.

https://www.youtube.com/watch?v=VAdDSY7sLAg

Корректировка по возникшим курсовым разницам производится записью Д76/Туроператоры – К91 или обратной проводкой.

Туроператор ведет учет путевок на забалансовом счете 006. Приходование бланков осуществляется по дебету без двойной записи с этим счетом, реализация турпродукта будет сопровождаться списанием бланков строгой отчетности с кредита 006.

В момент продажи путевки делается запись между дебетом 62 и кредитом 76. При поступлении оплаты задолженность по 62 счету закрывается.

Выплата вознаграждения турагенту за его услуги по реализации путевок показывается через корреспонденцию Д76 – К90 с последующим перечислением денег (Д76 – К51).

Видео:Урок 1. Основы бухгалтерского учёта за 9 минут!Скачать

Бухучет в туризме УСН

Для обеспечения раздельного учета операций с покупателями и поставщиками турпродуктов открывают два дополнительных субсчета: 76/Туроператоры и 76/Покупатели. Корреспонденции будут такими:

• Д50 (или 51) – К76/Покупатели – запись показывает факт получения денег от клиента за турпродукт;
• Д76/Покупатели – К76/Туроператоры – деньги, которые надо заплатить туроператору за его путевку за счет вырученных средств, начислены и приняты к учету;
• Д62 – К90 – показано доходное поступление в результате реализации турпродукта клиенту;
• Д76/Туроператоры – К51 – произведена оплата владельцу турпродукта.

КСТАТИ, при оплате путевок одной из сторон в иностранной валюте у турагента в учете будут появляться курсовые разницы. Их надо относить на внереализационные доходы или расходы.

Особенности ведения бухгалтерского учета в туризме

Объектом налогообложения у туроператора служит полная стоимость путевки, установленная договором между компанией и агентом. В составе расходов учитываются затраты себестоимости услуг, вознаграждения агенту и прочие расходы управленческого характера. При возврате путевок стоимость неиспользованных путевок у оператора учитывается в составе прочих расходов.

Документы туристических фирм Расчеты между юридическими лицами наличными деньгами обязаны производится с использованием ККМ. Компании, оказывающие услуги населению, имеют право использовать БСО в качестве подтверждающего оплату документа. В отношении порядка применения БСО введены изменения, внесенные ФЗ от 03.07.2021 № 290-ФЗ.

Законодательными нормами установлены обязательные реквизиты БСО и порядок их печати.

Особенности бухучета в туризме

ИнфоТуристические фирмы, функционирующие на территории России подразделяются на 2 группы, которые выполняют абсолютно разные функции.

• 1 группа это Туроператоры, которые занимаются оформление тура, билетов, гостиниц, подбор экскурсионной программы, питания и т.д.

• 2 группа это Турагенты, которые заключают агентские договора с Туроператором и реализуют программу туроператора.

Наиболее сложная часть работы турагентства это ведение бухучета для турагентства. Рассмотрим наиболее частые вопросы, связанные с ведением бухучета. Документальное оформление работы турагентства Для того, чтобы турагентству осуществлять продажу тура туроператора, ему необходимо заключить агентский договор (соглашение), в котором прописывается агентское вознаграждение.

Бухучет для турфирмы

Видео:Бухгалтерский учет понятно за 10 минутСкачать

Особенности бухучета в туризме

Выписанная туристская путевка — это письменное согласие на предложение заключить договор на продажу туристского продукта туроператора или турагента. Она является неотъемлемой частью договора на реализацию туристических услуг и документом первичного учета у туроператора или турагента.

В путевке, которая выдается туристу, указываются конкретные условия путешествия и розничная цена тура. Составлением путевки занимается непосредственно туроператор. Для формирования тура оператор заключает договоры с организациями и предпринимателями, оказывающими те или иные услуги.

Туроператор, реализующий путевки с применением кассовой техники, может использовать для оформления любой бланк, в том числе разработанный самостоятельно. Это разрешено Письмом Минфина России от 19 февраля 2003 г.

Особенности учета в туризме

Д-т сч. 006 – отражена стоимость полученных авиабилетов для Петрова С.С; К-т сч. 006 – авиабилеты переданы Петрову С. С; Д-т сч. 76 К-т сч. 90 – сумма агентского вознаграждения отражена в составе выручки; Д-т сч.
90 К-т сч.

68 – с суммы агентского вознаграждения начислен НДС. За время существования индустрии туризма в рыночных условиях РФ накоплен определенный опыт развития туристического бизнеса, но, тем не менее, этот вид бизнеса сталкивается со множеством проблем.

Это: недостаточный объем притока инвестиций, слабая нормативно – правовая база, отсутствие конкретных планов развития этой отрасли экономики.

Не мало важной проблемой развития российского туризма и причиной его отставания от мировых стандартов является отсутствие необходимых учебных заведений для подготовки высококвалифицированных кадров.

Особенности бухгалтерского учета и налогообложения в сфере туризма

ЗАМЕТЬТЕ! Если переданные турагенту путевки оказались невостребованными и были возвращены оператору, их стоимость должна быть отнесена в сумму прочих затрат. Нюансы отражения в учете нестандартных ситуаций:

1. Приобретенный для клиента электронный авиабилет сдается.
   В этом случае авиакомпания возмещает часть потраченных средств, оставляя себе оговоренную правилами сумму штрафа. Величина этого компенсационного удержания списывается на внереализационные расходы. В бухучете операция должна быть отражена в день осуществления возврата билета.
2. Если компания занималась оформлением визы для работника, но документ не пригодился из-за отмены служебной поездки, понесенные расходы нельзя признавать в составе расходов, которые уменьшают налогооблагаемую базу.

Особенности бухгалтерского учета в туристических компаниях

Договор составляется от имени агента с привлечением оператора.

Фактически тройной договор, в котором каждая из сторон имеет свои условия прав и обязанностей Агентский договор Заключается между туроператором и агентом на право совершать сделки от имени оператора В дополнение к агентскому соглашению между агентом и клиентом составляется отдельный договор на продажу готового турпродукта Каждый из договорных соглашений составляется в письменной форме с указанием обязательных реквизитов:

• Полные реквизиты туроператора и турагента – наименование, регистрационные номера, данные банка, местонахождения, контактные номера.
• Стоимость турпродукта – путевки с указанием порядка оплаты.
• Права, обязанности сторон.
• Условия реализации турпродукта.
• Порядок урегулирования спорных вопросов и прочие условия.

Предметом всех договоров является путевка.

Особенности организации бухгалтерского учета в сферре туризма

Если бухгалтер решит учесть рекламный тур как прочие или как материальные расходы, необходимо грамотно оформить документы и тем самым подтвердить производственный характер расходов на рекламный тур. Аргументы Турагента могут быть, например, такими:

1. Деятельность Турагента направлена на продвижение туристических продуктов.
2. Продвижение турпродуктов — это комплекс мер, направленных на реализацию туристических продуктов.
3. Реклама, включая участие в выставках, посещение рекламных мероприятий, направлена именно на реализацию туристических продуктов.
4. Менеждер, обслуживающий туристов, должен обладать обширной и надежной информацией для качественного обслуживания туристов.

Рекомендуем оформить Приказ о проведении мероприятия, План проведения мероприятия, Смету на его проведение, Отчет о проведении мероприятия.

Особенности бухгалтерского учета в туристическом бизнесе

Такая формулировка предполагает, что моментом определения выручки от продажи турпродукта является дата передачи его туристу.

Поэтому пока существуют такие противоречия в законодательстве, турфирмам рекомендуется закрепить в учетной политике выбранный ими вид договора, по которому будет продаваться турпродукт.

От этого документа и будет зависеть момент отражения в бухгалтерском учете выручки от реализации туристского продукта. У туроператоров, которые занимаются турами по России, начисляют НДС по ставке 18 процентов на стоимость реализованной путевки.

https://www.youtube.com/watch?v=zKWy4Wk_QJg

А суммы НДС, предъявленные поставщиками услуг, учитывают на счете 19 и на основании полученного счета-фактуры возмещают из бюджета. В России не облагаются налогом лишь услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, которые расположены на территории РФ.

🔍 Видео

Активы Пассивы Баланс Основы и принципы бухгалтерии Бухучет с нуля Бухгалтерия для начинающихСкачать

Особенности бухгалтерского учёта в строительствеСкачать

Особенности ведения бухгалтерского учета в подрядных строительных организацияхСкачать

Особенности ведения бухгалтерского учета на маркетплейсахСкачать

ТУРФИРМА - все нюансы бухгалтерского учета, проводки в туристической компании (турагенстве ТА)Скачать

Нурмагамбетова Л.И.Бухучет и налогообложение в туризме.Виды балансов и особенности их составленияСкачать

Вебинар «Бюджетная классификация и правила учёта в организациях бюджетной сферы в 2023 году»Скачать

Учет у Турагента в 1С:Бухгалтерия 8.3Скачать

Бухгалтерский учет и отчетность НКОСкачать

Как вести бухгалтерию без бухгалтера. Инструкция для ИП на упрощенке (УСН доходы)Скачать

Ведение бухучета с нуляСкачать

Бухгалтерский учет в коммерческой организации.Скачать

Почему частный турагент - лучший вариант для старта в туризме? Преимущества стратегии / 16+Скачать

Бухгалтерский учет в коммерческих банках.Скачать

Бухгалтерский учет в бюджетных (муниципальных) учреждениях.Скачать

Принципы бухгалтерского учета и составления финансовой отчётностиСкачать