+7(499)495-49-41

Авансовые платежи по налогу на прибыль. Пример расчета

Содержание

Расчет авансовых платежей по прибыли — общие правила

Авансовые платежи по налогу на прибыль. Пример расчета

Потоки денег в виде налога на прибыль — весомые платежи, наполняющие федеральный и региональный бюджеты. Налоговый период по налогу на прибыль значителен — календарный год. Но государство не готово столько ждать, чтобы получить свою долю пирога. Поэтому в течение года законодатель предусмотрел уплату авансовых платежей по налогу. Да и для организации выплачивать налог частями легче.

Расчет авансовых платежей по прибыли на первый взгляд кажется простым. Но, во-первых, нужно обоснованно выбрать подходящий вариант расчета, закрепив его в учетной политике (поквартальный или из фактической прибыли).

Во-вторых, у квартального расчета есть свои тонкости с авансовыми платежами, которые иногда ставят бухгалтера в тупик. Давайте подробно с этим разберемся в два подхода. В этой статье обсудим правила расчетов.

В продолжении статьи на конкретных примерах сделаем расчеты и внесем нужные суммы в декларацию.

статьи:

1. Кто платит авансы по прибыли

2. Виды авансовых платежей

3. Расчет авансовых платежей по прибыли за квартал

4. Ежемесячные авансы по прибыли исходя из расчетной прибыли за предыдущий квартал

5. Примеры расчета авансовых платежей по кварталам

6. Тонкости расчета авансовых платежей

7. Ежемесячные авансы по прибыли исходя из фактической прибыли

8. Авансовые платежи в декларации по прибыли

9. Сроки уплаты авансов по прибыли

Итак, идем по порядку.

1. Кто платит авансы по прибыли

Авансы по прибыли платят почти все налогоплательщики налога на прибыль. При этом не играет роли ни размер, ни характер деятельности компании, ни рассчитанная сумма налога.

Список тех, кто не платит авансовые платежи по налогу на прибыль, не велик. Такие организации прямо перечислены в НК РФ. Это такие бюджетные учреждения, как библиотеки, концертные организации, музеи, театры.

2. Виды авансовых платежей

Установлены 3 вида авансов по прибыли (статья 286 Налогового кодекса), которые можно условно назвать как:

  • Квартальные платежи,
  • Ежемесячные платежи, исходя из расчетной прибыли,
  • Ежемесячные платежи, рассчитанные исходя из фактической прибыли, полученной организацией за месяц.

Данные по периодичности авансовых платежей и сдаче деклараций приведены в таблице 1.

Таблица 1

Вид авансового платежаКвартальный платежЕжемесячный платежПериодичной декларации
Квартальный расчетныйестьнетквартальная
Ежемесячный расчетныйестьестьквартальная
Ежемесячный из фактически полученной прибылинетестьмесячная

3. Расчет авансовых платежей по прибыли за квартал

Обычно расчет авансовых платежей по прибыли за квартал (квартальные авансовые платежи) не вызывает сложностей у бухгалтера.  Нужно лишь знать основные правила:

  1. Право на уплату только квартальных авансовых платежей имеют организации, у которых выручка за предыдущие 4 квартала не превысила в среднем 15 миллионов рублей в квартал без НДС. Для недавно созданных организаций выручка от реализации не должна быть выше 5 миллионов рублей в месяц либо 15 миллионов рублей в квартал (Пример 1).
  2. Право на уплату только квартальных авансовых платежей есть и у некоторых других юридических лиц, перечисленных в п. 3 статьи 286 НК РФ — бюджетных и автономных учреждений, некоммерческих организаций, не имеющих дохода от реализации товаров (работ, услуг), участников простых товариществ и некоторых других.
  3. Авансы по прибыли за квартал считаются исходя из налоговой базы за отчетный период. Сумма к уплате получается как разница между рассчитанным авансом за отчетный период и авансом, определенным за предыдущий отчетный период (Пример 4).

Пример 1

Необходимо определить, имеет ли право компания уплачивать квартальные платежи, если выручка без НДС составила:

1 квартал 2017 года — 25 млн. руб.,

2 квартал 2017 года — 8,5 млн. руб.,

3 квартал 2017 года  — 9, 5 млн. руб.,

4 квартал 2017 года — 29 млн. руб.,

Расчет

Проверяется средняя выручка за 4 квартала.

Средняя выручка за 4 квартала = (25 + 8,5 + 9,5 + 29) / 4 = 18,0 млн. руб.

Вывод – с 1 квартала 2018 года организация обязана уплачивать ежемесячные платежи по налогу на прибыль.

4. Ежемесячные авансы по прибыли исходя из расчетной прибыли за предыдущий квартал

Правила для расчета ежемесячных авансовых платежей по каждому кварталу приведены в п.2 статьи 286 НК РФ.

Для простоты понимания воспользуемся формулами расчета, условно обозначив:

  • АМn – ежемесячный авансовый платеж за n-ый квартал,
  • АКn – квартальный авансовый платеж за n-ый квартал,
  • n – номер квартала от 1 до 4.

Формулы для расчета авансовых платежей по прибыли по кварталам:

  1. Ежемесячный авансовый платеж в 1 квартале

АМ1 = АМ4, где АМ4 месячный платеж 4 квартала предыдущего года,

  1. Ежемесячный авансовый платеж во 2 квартале

АМ2 = АК1 / 3,

  1. Ежемесячный авансовый платеж в 3 квартале

АМ3 = (АК2 — АК1) / 3,

  1. Ежемесячный авансовый платеж в 4 квартале

АМ4 = (АК3 — АК2) / 3.

При подготовке декларации за отчетный период анализируется фактические данные, полученные за период. Если рассчитанный авансовый платеж за текущий квартал получается больше, чем уплаченные суммарные квартальные и ежемесячные платежи, то необходима доплата квартального авансового платежа на сумму разницы.

5. Примеры расчета авансовых платежей по кварталам

Пример 2

По декларации за полугодие ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в 3 квартале, составили по 10 тыс. руб. в месяц. По декларации за 9 месяцев рассчитанный авансовый платеж – 55 тыс. руб., квартальные платеж за прошлый квартал – 10 тыс.руб. Рассчитать квартальную доплату с учетом уплаченных ежемесячных авансовых платежей.

Расчет

  • — 10 — 3 * 10 = 15 тыс. руб.

Если вдруг суммы уплаченных авансов окажутся больше рассчитанных за отчетный период, то авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода (п. 1 статьи 287 НК РФ).

Но в Декларации указываются расчетные данные по ежемесячным авансовым платежам следующего периода.

Пример 3

По декларации за полугодие ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в 3 квартале, составили по 20 тыс. руб. в месяц. По декларации за 9 месяцев авансовый платеж – 50 тыс. руб.,  квартальные платеж за прошлый квартал – 10 тыс.руб. Определить, какие данные необходимо отразить в Декларации за 9 месяцев.

Расчет

  • – 10 – 3 * 20 = — 20 тыс. руб. – образовалась переплата.

Такую переплату отражают в строках 280,281 Листа 02 Декларации. Переплату можно зачесть в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода (п. 1 статьи 287 НК РФ).

6. Тонкости расчета авансовых платежей

1. Только в декларации за 9 месяцев определяются суммы авансовых платежей на 4 квартал текущего и 1 квартал следующего года (строки 320, 330, 340 Листа 02 Декларации).

Если при подготовке декларации за 9 месяцев лимит в 15 млн. руб. не был превышен, плановые ежемесячные платежи в декларации не отражаются.

Источник: https://azbuha.ru/nalog-na-pribyl/raschet-avansovyx-platezhej-po-pribyli/

Налог на прибыль в 2018 году | Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2018 — Контур.Бухгалтерия

Авансовые платежи по налогу на прибыль. Пример расчета

В соответствии с поправками к статьям 286 и 287 НК РФ, в 2018 году организации, у которых в течение предыдущих четырех кварталов доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн рублей за квартал, могут отказаться от ежемесячных авансов по налогу за прибыль и считать платежи по итогам квартала. Для вновь созданных компаний порог увеличен еще больше. 

Какими бывают авансовые платежи по налогу на прибыль?

Увеличение лимита позволило большему числу организаций рассчитывать авансовые платежи по налогу на прибыль по итогам квартала. Чем это хорошо для налогоплательщиков — рассмотрим на примере, но сначала вспомним, какими бывают авансовые платежи по налогу на прибыль.

По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют и уплачивают авансовые платежи одним из способов:

  • по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев, а также авансовыми платежами в каждом месяце квартала (п.2 ст. 286 НК РФ).
  • по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев без уплаты ежемесячных авансовых платежей. Этот способ п. 3 ст. 286 НК РФ разрешает применять только организациям, у которых выручка за предыдущие четыре квартала не превысила в среднем 15 млн рублей за квартал.

Кроме того, организация может перейти на ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли. Но в данной статье мы не будем рассматривать этот способ, поскольку он не относится к обсуждаемым изменениям.

Посчитаем для условного ООО «Ананасы в шампанском» авансовые платежи каждым из способов, а затем сравним результаты. Доходы и расходы в целях налогообложения определяются методом начисления. Налоговая база по налогу на прибыль представлена нарастающим итогом с начала года.

2017 год2018 год
Доходы от реализацииНалоговая база по налогу на прибыльДоходы от реализацииНалоговая база по налогу на прибыль
1 квартал8,5 млн. руб.160 тыс. руб.10,5 млн. руб.90 тыс. руб.
2 квартал9,5 млн. руб.350 тыс. руб.8 млн. руб.— 50 тыс. руб.
3 квартал10,75 млн. руб.620 тыс. руб.13 млн. руб.150 тыс. руб.
4 квартал11,75 млн. руб.900 тыс. руб.

Как рассчитать авансовые платежи по итогам квартала?

Сумма квартального авансового платежа по итогам отчетного периода определяется по фактической прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода — квартала, полугодия, девяти месяцев. При этом учитываются авансовые платежи, ранее уплаченные в налоговом периоде.

Пример 1: рассчитаем для ООО «Ананасы в шампанском» квартальные авансовые платежи за 2018 год:

  • по итогам 1 квартала: 90 тысяч рублей * 20% = 18 тысяч рублей.
  • по итогам полугодия получен убыток в 50 тысяч рублей, поэтому в соответствии с п. 8 ст. 274 НК РФ налоговая база равна нулю, как и квартальный авансовый платеж. В бюджет ничего не перечисляется, а сумма квартального авансового платежа по итогам I квартала считается переплатой по налогу.
  • по итогам 9 месяцев: 150 тысяч рублей * 20% = 30 тысяч рублей. Если переплата, образовавшаяся по итогам полугодия, не зачтена в счет уплаты других налогов и не возвращена организации, она зачитывается в счет уплаты квартального авансового платежа по итогам 9 месяцев (п. 1 ст. 287, п. 14 ст. 78 НК РФ). Следовательно, сумма к доплате в бюджет: 30 тысяч рублей — 18 тысяч рублей = 12 тысяч рублей.

Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи?

В отличие от авансового платежа по итогам квартала, ежемесячный авансовый платеж определяется не из фактической, а из предполагаемой прибыли, которая определяется по итогам предыдущего квартала.

Исключение — ежемесячные платежи I квартала текущего налогового периода: они равны платежам, которые уплачивались в IV квартале предыдущего налогового периода. Подробно расчет описан в п. 2 ст. 286 НК РФ.

Важно: если в течение текущего квартала организация получает меньше прибыли или даже убыток, это не освобождает ее от уплаты ежемесячных авансовых платежей. Они признаются переплатой, которую можно вернуть на расчетный счет, зачесть в счет следующих платежей или направить на погашение других налогов (в федеральной и региональной части).

Пример 2: посчитаем авансовые платежи, которые перечислит ООО «Ананасы в шампанском» в 2018 году с учетом ежемесячных авансовых платежей:

  • платежи в январе, феврале и марте 2018 года равны ежемесячному авансовому платежу, который уплачивался в IV квартале предыдущего года:

(620 тысяч рублей * 20% — 350 тысяч рублей * 20%) / 3 = 18 тысяч рублей в месяц.

  • Авансовый платеж по фактическим итогам I квартала составил 18 тысяч рублей. Образовалась переплата по налогу: (18 тысяч рублей * 3 — 18 тысяч рублей) = 36 тысяч рублей.

Ежемесячный авансовый платеж во 2 квартале текущего года равен: 18 тысяч рублей / 3 = 6 тысяч рублей. В счет этих платежей организация зачла переплату, но даже с учетом этого по итогам 2 квартала осталась переплата:

(36 тысяч рублей — 6 тысяч рублей * 3) = 18 тысяч рублей.

  • в июле, августе и сентябре организация не перечисляла платежи, поскольку разница между квартальным и авансовыми платежами за полугодие и 1 квартал 2018 года была отрицательной.

Квартальный авансовый платеж за 9 месяцев составил 30 тысяч рублей. Часть организация закрыла переплатой, а остаток доплатила в бюджет:

(30 тысяч рублей — 18 тысяч рублей) = 12 тысяч рублей.

  • для этого варианта можно уже посчитать платежи, подлежащие уплате в октябре, ноябре и декабре 2018 года и 1 квартале следующего года:

(30 тысяч рублей — 0 рублей) / 3 = 10 000 рублей.

График платежей и выводы

С учетом сроков, указанных в п. 1 ст. 287 НК РФ, составим график платежей для ООО «Ананасы в шампанском»:

Авансовые платежи только по итогам кварталаАвансовые платежи по итогам квартала с ежемесячными платежами
до 28.01.20182 тысячи рублей доплаты за 2017 год  + 18 тысяч рублей
до 28.02.201718 тысяч рублей
до 28.03.201856 тысяч рублей (по итогам IV квартала 2017 года: 900 тысяч рублей * 20% — 124 тысячи рублей)18 тысяч рублей
до 28.04.201818 тысяч рублейзачтена переплата
до 28.05.2018зачтена переплата
до 28.06.2018зачтена переплата
до 28.07.2018
до 28.08.2018
до 28.09.2018
до 28.10.201812 тысяч рублей12 тысяч рублей + 10 тысяч рублей
до 28.11.201810 тысяч рублей
до 28.12.201810 тысяч рублей

Налогоплательщику выгоднее платить авансовые платежи по итогам истекшего квартала: по сути, их платят по реальной прибыли, а не «вперед».

Ежемесячные же авансовые платежи — действительно плата вперед, из тех денег, которые можно было бы пустить в оборот.

Это особенно ощущается, когда был хороший результат по итогам 9 месяцев, а потом снижение прибыли или даже убыток: организация все равно должна перечислять авансовые платежи, к тому же рассчитанные по «прибыльным» периодам.

Возвращаясь к обсуждаемой новости: будет ли организация уплачивать ежемесячные авансовые платежи или может ограничиться платежами по итогам квартала — зависит от средней величины выручки за истекшие 4 квартала. Вспомним, как ее посчитать.

Порядок расчета средней величины доходов

В расчет принимаются доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав, указанные в ст. 249 НК РФ. Внереализационные доходы и доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ, не учитываются. Выручка от реализации берется без НДС и акцизов.

Средняя величина доходов от реализации за предыдущие четыре квартала — это сумма доходов от реализации за каждый из предыдущих четырех кварталов, идущих подряд, деленная на четыре. Если она превысит лимит, со следующего квартала организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи. Этот лимит подняли еще в 2016 году с 10 до 15 млн рублей.

Пример 3: посмотрим, обязано ли ООО «Ананасы в шампанском» уплачивать ежемесячные авансовые платежи в течение 1, 2 и 3 кварталов 2018 года.

  • Для I квартала берутся доходы, полученные в 1 — 4 кварталах 2017 года: (8,5 млн. руб. + 9,5 млн руб. + 10,75 млн. руб. + 11,75 млн. руб.) = 40,5 млн. руб.

40,5 млн. руб. / 4 = 10,125 млн. руб. Это меньше, чем 15 млн руб., значит, в I квартале организация не обязана уплачивать ежемесячные авансовые платежи. И если в 4 квартале 2018 года доходы от реализации не превысят 28,5 млн. рублей, с начала 2019 года компания продолжит платить авансовые платежи по итогам квартала.

Вновь созданным организациям 

Вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации не превышала 5 миллионов рублей в месяц либо 15 миллионов рублей в квартал. Соответственно, правом на ежеквартальные платежи пользуется намного больше компаний, чем два года назад.

Рассчитывайте налог на прибыль с помощью онлайн-сервиса Контур.Бухгалтерия. Здесь вы можете легко вести бухучет, рассчитывать зарплату, платить налоги, афтоматически формировать отчетность и отправлять ее онлайн. Первые 30 дней работы в сервисе бесплатны.

Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/236

Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль?

Авансовые платежи по налогу на прибыль. Пример расчета

Каждый человек обязан выплачивать государству определенный налог от своей прибыли: зарплаты, стипендии, предпринимательской деятельности.

Эти средства идут на нужды государства и самих жителей: обеспечение больниц, школ, администрации, научные изыскания, военные и культурные нужды.

Выплаты происходят после окончания квартала или налогового года, также необходимо ежемесячно переводить авансовые платежи.

Налог на прибыль – финансовая выплата от фирмы государству, ею облагается вся полученная прибыль. К последней относятся все деньги, которые были получены компанией от ее деятельности, кроме:

  • Коммерческих, производственных, транспортных расходов, трат на рекламу;
  • Расходов на обучение сотрудников и повышение их квалификации: сюда относится только обучение в государственных образовательных учреждениях официально устроенных сотрудников;
  • Трат, связанных с научно-техническими исследованиями: усовершенствование продукции, обновление технологий и т.д.;
  • Задолженностей перед банками.

Организация обязана уплачивать налог не реже, чем раз в год. При этом фирма может выбрать и ежеквартальную отчетность. В последнем случае выплаты будут производиться каждые 3, 6 и 9 месяцев. Некоторые выбирают и ежемесячную отчетность. В любом случае вычисление налогов будет производиться только за отдельный прошедший период.

Существует два метода расчета:

  1. Кассовый: применяется, если средний доход организации за каждые три месяца не превышает миллиона рублей. В таком случае в налоговом учете отражаются только суммы, выплаченные или внесенные в кассу;
  2. Начисление: в налоговом учете отражаются все доходы и расходы, произошедшие в данный период, даже если деньги еще не пришли/ушли из кассы.

Пример: при продаже товара в конце декабря деньги были получены только в конце января. В первом случае из полученной суммы фирма выплатит налоги в новом году, во втором – в «старом».

Когда и зачем платят аванс

По закону налоги должны выплачиваться не реже, чем раз в год – до 28 марта.

Но если все фирмы внезапно решат выплачивать налоги в это время, государству будет нелегко распределить бюджет, и к концу года в казне может не остаться денег.

Чтобы избежать подобного, были разработаны авансовые платежи. Они выплачиваются каждый следующий месяц до 28 числа: например, аванс за сентябрь, должен быть выплачен до 28 октября.

Аванс вычисляется каждый месяц или каждый квартал в зависимости от выбора фирмы и ее направленности. При ежемесячной авансовой выплате необходимо вычислить налог за прошедший месяц и оплатить его до конца следующего месяца.

Во втором случае проводятся более сложные вычисления. Платежи по-прежнему выплачиваются каждый месяц, но подавать отчет потребуется раз в квартал.

Вычислить сумму можно по следующей формуле: (аванс за прошлый квартал)/3.

Пример. В 1 квартале фирма заплатила 150 тысяч рублей налога, следовательно, во 2 квартале ежемесячный аванс будет составлять 50 тысяч рублей (150 тысяч/3).

В 3 квартале формула будет сложнее: (налог за полгода – налог за 1 квартал) / 3. Если за полгода сумма налогов составила 400 тысяч рублей, то выплаты будут составлять: (400 – 150 тысяч)/3 = 83 тысячи.

В 4 квартале формула выглядит следующим образом: (налог за 9 месяцев – выплаченный налог за полгода)/3. При общей сумме в 600 тысяч рублей получится: (600 тысяч – 400 тысяч)/3 = 67 тысяч.

При наступлении следующего года будут учитываться налоги за прошлый год: (годовой налог – налог за 9 месяцев)/3. Если фирма выплатила 750 тысяч, получится: (750 тысяч – 600 тысяч)/3 = 50 тысяч рублей.

Итого в течение года фирма будет должна (отсчет дан, начиная с апреля):

  1. Во 2 квартале (апрель – июнь) – по 50 тысяч рублей;
  2. В 3 квартале (июль – сентябрь) – по 83 тысячи рублей;
  3. В 4 квартале (октябрь — декабрь) – по 67 тысяч рублей;
  4. В 1 квартале (январь – март) – по 50 тысяч рублей.

Если по итогам года (перед последним квартальным авансом) выяснится, что фирма уже выплатила больше, чем должна была или прибыль ушла в ноль, то последний квартальный аванс будет нулевым

Кто выплачивает аванс

Большинство фирм обязаны вносить авансовые выплаты каждый месяц, но есть предприятия, которым позволено переводить аванс раз в квартал. К ним относятся:

  1. Организации, средний доход которых за четыре квартала прошлого года составил менее 60 миллионов рублей;
  2. Бюджетные или автономные организации;
  3. Организации, не связанные с коммерцией и не имеющие денежной прибыли от реализации товаров или услуг;
  4. Иностранных компаний или их филиалы, работающие в России;
  5. Фирмы, состоящие в товариществах;
  6. Инвесторы договоров о разделе продукции;
  7. Фирмы, управляющие имуществом по договору доверительного управления и получающие от этого выгоду.

Все перечисленные фирмы имеют право выплачивать авансовые отчисления ежеквартально. Некоторые бюджетные учреждения (театры, музеи, концертные залы и библиотеки) имеют право не выплачивать аванс вовсе: им придется просто ежегодно выплачивать налог.

При желании все эти учреждения могут перейти на помесячную оплату, но сделать это можно только в начале налогового года, обратный переход будет невозможен в течение следующего года. Чтобы осуществить переход, необходимо до конца декабря уведомить налоговый орган о своем желании, написав заявление и приложив к нему декларацию доходов за прошлый годовой период.

При переходе на ежеквартальные выплаты сроками внесения финансов являются:

  1. В 1 квартале – 28 апреля;
  2. Во 2 квартале – 28 июля;
  3. В 3 квартале – 28 октября.

Как правильно заполнить декларацию

При заполнении налоговой декларации необходимо быть крайне внимательным, особенно переписывая цифры. Скачать бланк налоговой декларации по налогу на прибыль организации можно по ссылке ниже.

Как записать доходы и расходы

Важно сразу отметить, что некоторые листы и строки должны заполняться только определенными категориями организаций: например, лист 05 заполняют только фирмы, задействованные в работах с ценными бумагами, а строки 080 и 090 листа 02 заполняет «Банк России», а не организация.

За расчет налога отвечает лист 02. В нем необходимо заполнить следующие строки:

  • 010: здесь записывают все доходы, полученные от коммерческой деятельности;
  • 020: необходимо отметить все нереализованные доходы;
  • 030: указываются производственные расходы и деньги, потраченные на реализацию;
  • 040: нереализованные расходы;
  • 050: расходы из строки 300 приложения 3 к листу 02;
  • 060: итоговая прибыль. Сумма рассчитывается по формуле: 010 + 020 – 030 -040 + 050. Если число получилось положительным, то организация получила доход, если отрицательная, то понесла убытки. В последнем случае число записывается с минусом;
  • 070: доходы, исключенные из прибыли. Для этого из суммы со строки 060 вычитают доходы, не имеющие отношения к прибыли – их список представлен в пункте 5.3 «Приказа о заполнении»;
  • 100: сумма налоговой базы. Она вычисляется по формуле: строка 060 – строка 070 – строка 080 – строка 090 — (строка 400 приложения 2) + строка 100 листа 05 + строка 530 листа 06. Если результат получился отрицательным, число необходимо записать с минусом;
  • 110: убыток за прошлые годы;
  • 120: налоговая база для вычисления налога. Вычисляется по формуле: строка 100 – строка 110. Если в строке 100 отрицательное число, в строке 120 пишется ноль;
  • 130: заполняется, если фирма выплачивает пониженную ставку налога. В этом случае необходимо указать налоговую базу, к которой применяется льгота. Если вся деятельность фирмы облагается льготными налогами, сюда вписывают значение из предыдущей строки;
  • 140: ставка налога на прибыль. Если в фирме есть обособленные подразделения, в строке ставится прочерк;
  • 150: федеральная или специальная ставка на прибыль. Например, ставка «2%» будет выглядеть как «2-0-»;
  • 160: региональная ставка на прибыль. Например, ставка «18%» будет записана как «18-0-»;
  • 170: региональная льготная ставка, если фирма применяет ее;
  • 180: общая сумма налогов из строк 190 и 200;
  • 190: федеральный налог на прибыль, вычисляемый по формуле: значения строки 120 * 150 / 100;
  • 200: региональный налог на прибыль. Его формула: значение строк (120 – 130) * 160 / 100 + 130*170 / 100.

Строки 210-230 отражают выплаченные организацией авансы:

  • 220 и 230: авансы, отданные в федеральную и региональную казну соответственно;
  • 210: сумма обоих авансов.

Если организация выплачивает ежемесячный аванс, в строках указывают:

  1. Сумму аванса за прошлый период;
  2. Сумму ежемесячных платежей, которая была выплачена за последний квартал.

В строках 240-260 необходимо записать выплаченные налоги за пределами страны – они засчитываются в счет уплаты налога в РФ:

  • 250 и 260: налоги, выплаченные за пределами страны и отданные в федеральную и региональную казну соответственно;
  • 240: сумма прошлых значений.

В следующих строках указывают доплату в бюджеты:

  • 270 – федеральный. Вычисляется по формуле: строки 190 – 220 — 250;
  • 271 – региональный: строки 200 – 230 – 260.

Если результаты оказались равны нулю, так и записывают. Если отрицательным – необходимо поставить прочерк и посчитать строки 280 и 281 — уменьшение в бюджеты::

  • 280 – федеральный. Формула: строки 220 + 250 — 190;
  • 281 – региональный. Формула: строку 230 + 260 – 200.

Куда записывают суммы выплаченных авансах

Если компания выбрала ежемесячную выплату авансов, ей необходимо заполнить строки:

  • 290: сумма строк 300 и 310;
  • 300: аванс в федеральный бюджет. Вычисляется как (строка 190 за текущий период) – (строка 190 за прошлый период);
  • 310: региональный аванс. Вычисляется по той же формуле, только необходимо брать значение строк 200.

При отрицательных числах или нуле аванс не перечисляется. Также эти строки не заполняются в годовой декларации.

Если аванс вычисляется ежемесячно или, исходя из данных прошлого квартала, необходимо заполнить строки:

  • 330 и 340: авансы, которые будут выплачены в следующем квартале в федеральную и региональную казну соответственно;
  • 320: сумма обоих авансов.

Что записать в разделе 1

Тут указывают итоговую сумму налога. В поле «Код по ОКТМО» необходимо записать территориальный код, на которой зарегистрирована организация. Далее в строках нужно указать:

  • 030: КБК (Код бюджетной классификации) для федеральной казны;
  • 040: сумма из строки 270;
  • 050: сумма из строки 280;
  • 060: КБК (Код бюджетной классификации) для региональной казны;
  • 070: сумма из строки 271;
  • 080: сумма из строки 281.

Ответственность за неуплату аванса

Выплачивать авансовые платежи необходимо вовремя, иначе могут возникнуть определенные проблемы — за просрочку платежа налоговая вправе назначить штрафные пени. Штраф при этом назначен не будет.

Однако если организация не выплатила аванс полностью или частично из-за сознательного занижения налоговой базы (то есть неправомерного действия), штраф в размере 20% от неуплаченной суммы заплатить придется.

Пени будут ежедневно увеличивать сумму задолженности на 1/300 имеющейся на тот день ставки рефинансирования ЦБ. Она начисляется, начиная с первого дня просрочки, то есть с 29 числа.

Первым делом налоговая отправляет фирме письмо с требованием оплатить задолженность в установленный срок. Также в письме указывают общую сумму. Это требование может быть прислано в течение 3 месяцев. Если организация никак не отреагирует на требование, в течение 2 месяцев после последнего дня будет принято решение о его взыскании.

ВАЖНО: При отсутствии какой-либо реакции налоговая может насильно погасить задолженность и накопившиеся пени из денег с расчетного счета организации или за счет его имущества.

Авансовый платеж по налогу на прибыль позволяет организациям не выкладывать большие суммы разом, а бюджету – получать равномерные вливания в казну в течение всего года.

Фирмам достаточно каждый месяц или квартал выплачивать некоторую сумму, а в конце года подвести итог.

Не стоит при этом задерживать платежи или пытаться обмануть налоговую, записав в декларацию меньшую сумму – это может привести к начислению штрафных пени и значительным неприятностям.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/nalogi/obshaya-sistema/nalog-na-pribyl/raschet-avansovykh-platezhei.html

Шпаргалка по расчету налога на прибыль и авансовых платежей за I квартал

Авансовые платежи по налогу на прибыль. Пример расчета

Данная статья будет полезна тем налогоплательщикам, которые уплачивают ежеквартальные платежи по итогам квартала плюс ежемесячные авансовые платежи.

Статья поможет:

  • рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль,
  • узнать о сроках уплаты авансовых платежей по итогам I квартала,
  • заполнить соответствующие разделы и строки в декларации за I квартал.

Чтобы разобраться, какие есть варианты расчета и уплаты авансовых платежей читайте также статью Варианты и сроки уплаты авансов по налогу на прибыль.

Лист 02 Расчет налога на прибыль и авансовых платежей

Рассмотрим пошаговое заполнение декларации Лист 02 в части расчета налога на прибыль за I квартал и суммы ежемесячных авансовых платежей на II квартал.

Шаг 1. Определите сумму налога на прибыль за I квартал (стр. 180-200)

Сумма налога на прибыль в 1С рассчитывается автоматически, исходя из налоговой базы, указанной по стр. 120, и ставки в стр. 140 (150-170).

Проверку расчета за I квартал осуществите по формуле:

В нашем примере сумма налога на прибыль всего (стр. 180) — 1 000 000 х 20% = 200 000 руб., в т. ч.:

  • в федеральный бюджет (стр. 190) — 1 000 000 х 3 % = 30 000 руб.;
  • в бюджет субъекта РФ (стр. 200) — 1 000 000 х 17 % = 170 000 руб.

Шаг 2. Укажите сумму авансовых платежей, рассчитанных за предыдущий период (стр. 210-230)

Авансовые платежи, которые организация должна платить ежемесячно в I квартале, рассчитываются в декларации за 9 месяцев прошлого года. Поэтому в строки 220, 230 вручную введите авансовые платежи из строк 330, 340 декларации за 9 месяцев.

Должно выполняться следующее равенство:

В нашем примере в декларации за 9 месяцев прошлого года сумма начисленных авансовых платежей всего (стр. 320) — 20 000 руб., в т. ч.:

  • федеральный бюджет (стр. 330) — 3 000 руб.;
  • бюджет субъекта РФ (стр. 340) — 17 000 руб.

Следовательно, аналогичные цифры указываются в стр. 210 (220, 230) декларации за I квартал.

Шаг 3. Проверьте сумму уплаченного торгового сбора (стр. 265, 266, 267)

Строки 265, 266, 267 Листа 02 декларации будут в 1С заполняться автоматически, если организация зарегистрировала в программе торговую точку и автоматически осуществляет расчет торгового сбора.

В декларации за I квартал данные строки заполняются следующим образом:

  • стр. 265 – сумма торгового сбора, фактически уплаченная в бюджет субъекта РФ с начала года. В нашем примере сумма составляет 30 000 руб.
  • стр. 266 – в декларации за I квартал не заполняется, т. к. должна указываться сумма торгового сбора, на которую был уменьшен налог в предыдущих кварталах отчетного года.
  • стр. 267 – сумма торгового сбора, которая уменьшает исчисленный налог на прибыль за I квартал в республиканский бюджет. Показатель строки не может быть больше суммы по стр. 200 «Сумма начисленного налога в бюджет субъекта РФ».

Узнать подробно про Особенности уменьшения налога на прибыль на сумму торгового сбора

В 1С в строке 267 автоматически заполняется сумма уменьшения налога на прибыль на торговый сбор за I квартал, т. е. это оборот:

  • Дт 68.04.1 (Уровень бюджетаРегиональный бюджет, Вид платежаНалог начислено/уплачено).
  • Кт 68.13 (Вид платежаНалог начислено/уплачено).

В нашем примере стр. 267 равна 30 000 руб.

Шаг 4. Определите сумму налога к доплате (стр. 270, 271) или к уменьшению (стр. 280, 281)

Теперь необходимо определить, что получилось больше: суммы налога, исчисленные по результатам I квартала (стр. 190, 200), или суммы начисленных авансовых платежей, которые налогоплательщик обязан был уплатить в I квартале (стр. 220, 230) с учетом торгового сбора (стр. 267).

Шаг 4.1. Федеральный бюджет

Если стр. 190 больше стр. 220, то налог в федеральный бюджет по итогам I квартала необходимо доплатить, т. е. в 1С автоматически будет заполнена строка 270 по формуле:

Если стр. 190 меньше стр. 220, то налог в федеральный бюджет по итогам I квартала будет к уменьшению, т. е. в 1С автоматически будет заполнена строка 280 по формуле:

В нашем примере стр. 190 (сумма 30 000 руб.) больше стр. 220 (сумма 3 000 руб.), следовательно, налог в федеральный бюджет по итогам I квартала будет к доплате:

  • стр. 270 = 30 000 — 3 000 = 27 000 руб.

Шаг 4.2. Бюджет субъекта РФ

Если стр. 200 больше суммы (стр. 230 + стр. 267), то налог в бюджет субъекта РФ по итогам I квартала необходимо доплатить, т. е. в 1С автоматически будет заполнена строка 271 по формуле:

Если стр. 200 меньше суммы (стр. 230 + стр. 267), то налог в бюджет субъекта РФ по итогам I квартала будет к уменьшению, т. е. в 1С автоматически будет заполнена строка 281 по формуле:

В нашем примере стр. 200 (сумма 170 000 руб.) больше суммы строк 230 и 267 (47 000 = 17 000 + 30 000), следовательно, сумма налога в бюджет субъекта РФ по итогам I квартала будет к доплате:

  • стр. 271 = 170 000 — 17 000 — 30 000 = 123 000 руб.

Шаг 5. Определите сумму авансовых платежей к уплате во II квартале (стр. 290-310)

Организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи, должны по итогам I квартала рассчитать авансы, подлежащие уплате во II квартале. Такие платежи отражаются по стр. 290 (300, 310).

В 1С данные строки заполняются вручную. Расчет авансовых платежей к уплате необходимо осуществить по формуле:

В нашем примере сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащая уплате во II квартале (стр. 290) берется из стр. 180 (200 000 руб.), в т. ч.:

  • в федеральный бюджет (стр. 300) = стр. 190 = 30 000 руб.;
  • в бюджет субъекта РФ (стр. 310) = стр. 200 = 170 000 руб.

Раздел 1 Подраздел 1.1 Итоговые данные по уплате налога за I квартал

Заполнение итоговых данных по доплате или уменьшению налога на прибыль в I квартале осуществляется в 1С автоматически по следующему алгоритму.

Если сумма налога получилась к доплате, т. е. в Листе 02 заполнена строка 270 или строка 271, то указанная в них сумма переносится в Раздел 1 Подраздел 1.1: PDF

  • в стр. 040 — из стр. 270 Листа 02 «в федеральный бюджет»;
  • в стр. 070 — из стр. 271 Листа 02 «в бюджет субъекта РФ».

Если сумма налога получилась к уменьшению, т. е. в Листе 02 заполнена строка 280 или строка 281, то указанная в них сумма переносится в Раздел 1 Подраздел 1.1: PDF

  • в стр. 050 — из стр. 280 Листа 02 «в федеральный бюджет»;
  • в стр. 080 — из стр. 281 Листа 02 «в бюджет субъекта РФ».

В нашем примере сумма налога на прибыль по итогам I квартала по федеральному бюджету и бюджету субъекта РФ получилась к доплате.

Исходя из данной нормы, уплатить налог за I квартал, указанный в Разделе 1 Подраздела 1.1. необходимо до 28 апреля.

Если крайняя дата уплаты налога приходится на выходной или праздник, то срок переносится на следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Ознакомиться с порядком уплаты налога на прибыль:

  • федеральный бюджет;
  • бюджет субъекта РФ.

В нашем примере доплата налога на прибыль должна быть осуществлена до 30 апреля 2018г. (28 апреля — выходной):

  • в федеральный бюджет — 27 000 руб.
  • в субъект РФ — 123 000 руб.

Раздел 1 Подраздел 1.2 Авансовые платежи на II квартал

В Разделе 1 Подраздела 1.2. декларации отражаются ежемесячные авансовые платежи, которые необходимо оплатить во II квартале.

Сумма авансовых платежей на II квартал была рассчитана по стр. 300, 310 Листа 02. Она автоматически распределяется в Подраздел 1.2 в размере 1/3 от квартальной суммы:

  • стр. 120-140из стр. 300 «в федеральный бюджет»;
  • стр. 220-240из стр. 310 «в бюджет субъекта РФ».

Исходя из данной нормы, во II квартале уплатить авансовые платежи, указанные в Разделе 1 Подраздела 1.2, необходимо:

  • до 28 апреля;
  • до 28 мая;
  • до 28 июня.

Если крайняя дата уплаты авансовых платежей приходится на выходной или праздник, то срок переносится на следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

  • Уплата налога на прибыль в федеральный бюджет;
  • Уплата налога на прибыль в бюджет субъекта РФ.

В нашем примере уплата авансовых платежей во II квартале должна быть осуществлена:

  • до 30 апреля 2018г. (28 апреля —выходной):
    • в федеральный бюджет — 10 000 руб.
    • в субъект РФ — 56 666 руб.
  • до 28 мая 2018г.:
    • в федеральный бюджет — 10 000 руб.
    • в субъект РФ — 56 666 руб.
  • до 28 июня 2018г.:
    • в федеральный бюджет — 10 000 руб.
    • в субъект РФ — 56 668 руб.

Источник: http://buhpoisk.ru/shpargalka-po-raschetu-naloga-na-priby-l-i-avansovy-h-platezhej-za-i-kvartal.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.