Особенности применения ККТ при выплатах физлицам

Тема онлайн-касс актуальна уже на протяжении двух лет. За это время в ФНС было зарегистрировано свыше двух миллионов касс. Две волны перехода на онлайн-кассы уже успешно завершены, осталась последняя, третья. Рассказываем, что ждет пользователей онлайн-касс в 2021 г. – как уже перешедших на новые модели, так и только планирующих переход. 

Хронология событий перехода на онлайн-кассы

В 2021 г. был принят закон об онлайн-кассах, который внес изменения в положения 54-ФЗ «О применении ККТ». С 1 февраля 2021 г. стала невозможной регистрация касс, не поддерживающих передачу данных в ОФД.

Если старые кассы не требовалось перерегистрировать, то можно было продолжать работать на них до 1 июля 2021 г.

После этой даты организации и ИП, работающие на общей или упрощенной системе налогообложения, и те, кто платят ЕСХН, должны были перейти на новый формат ККТ.

С 1 июля 2021 г. обязательным применение ККТ нового формата стало для ИП на ЕНВД и патенте: тех, кто ведет торговую деятельность и предоставляет услуги общественного питания c наймом персонала.

До 1 июля 2021 г. должны перейти на онлайн-кассы предприниматели на ЕНВД и ПСН без наемных сотрудников. Если же было принято решение нанять работника до 1 июля 2021 г., нужно установить кассу в течение месяца с того момента, как был подписан договор.

С 1 февраля 2021 г. всем предпринимателям на спецрежимах необходимо указывать на чеках полное наименование товаров с указанием их количества. В настоящее время для данного сегмента предпринимателей это не обязательно, поэтому многие указывают одно наименование (например, «Товар») и указывают общую сумму.

Новые реквизиты для кассовых чеков

Летом 2021 г. будут введены новые реквизиты в чеках, которые оформляются между организациями и ИП при наличном или безналичном расчете (пп. «д» п. 15 ст. 1 Закона № 192-ФЗ). Эти реквизиты предназначены для детального определения покупателя.

Необходимо будет указывать наименование организации или ФИО предпринимателя, ИНН клиента. Если для расчетов выставляется счет-фактура, в кассовый чек должны входить реквизиты, относящиеся к предмету расчета (сумма акциза, код страны, рег.

номер таможенной декларации).

Для расчетов с использованием автомата нужно указывать в чеке данные о месте установки автомата.

При выплате выигрыша в лотерею, а также при получении страховой премии (выплаты) необходимо в чеке указывать наименование клиента или страхователя, его ИНН. При отсутствии ИНН – указать серию и номер паспорта.

С 1 января 2021 г. в чеке нужно будет указывать информацию о коде товара. Для маркируемых товаров – это уникальная последовательность символов, представленная в средстве идентификации, содержащемся в КИЗе. Для остальных товаров – это код товарной позиции в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ЕАЭС.

Чек коррекции или возврат прихода?

При расчете на кассе могут возникать различные ошибки, которые нужно своевременно выявлять и исправлять. Для этого предусмотрено применение чека коррекции или возврат прихода. Для предупреждения проблем со стороны налоговой лучше изначально побеспокоиться об ошибке для ее устранения.

Пояснения от налоговой по поводу использования чека коррекции неоднозначные. Его необходимо использовать при нарушении закона во время применения ККТ.

Что именно является нарушением закона, контролирующие органы не поясняют.

В частности, нарушением будет считаться проведение расчетов без использования ККТ, например, из-за отключения света, поломки ККТ и др. Рассмотрим частые ошибки и пути их решения.

1. Сумма в чеке меньше, чем было получено, и это было выявлено после ухода покупателя. В этом случае фактическое наличие денег больше, чем отражено в фискальных данных (ФД). Для проверяющих органов – это неучтенная выручка, которая свидетельствует о неиспользовании кассы. Это влечет за собой штрафы по причине неприменение ККТ.

Для устранения этой ошибки необходимо оформить служебную записку кассира, указать в ней дату, время и причину ошибки, из-за которой образовалась неучтенная выручка. Присвоить дату и номер составления документа, чтобы затем указать эту информацию в основании коррекционного чека.

https://www.youtube.com/watch?v=yVqHb5SNi3g

Для идентификации расчета, где была совершена ошибка, в чеке должно содержаться достаточно сведений. В частности, указать фискальный признак (ФП) неверного документа.

Для корректировки расчетов, произведенных без ККТ, в чеке должны содержаться реквизиты, соответствующие расчету (дата, наименование товара, услуги, работы, адрес расчета). Признаком расчета нужно указать «Приход», тип коррекции «Самостоятельная операция».

После того, как пробит и отправлен чек коррекции, нужно отправить уведомление в налоговую по месту учета и сообщить об обнаружении и действиях по устранению неучтенной выручки.

1. Сумма в чеке больше полученной, и это было выявлено после ухода покупателя.

В данном случае выручка меньше отраженной в ФД, это приводит к расхождению факта и учета – образуется недостача.

Формировать чек коррекции при такой ситуации не нужно. Превышение остатка денег не свидетельствует о неприменении кассы, что не является причиной для проверок со стороны налоговой. Для корректировки данных достаточно пробить чек возврата на недостающую сумму. Кассиру, совершившему ошибку, необходимо написать объяснительную записку, где указать причину недостачи.

1. Ошибка в чеке обнаруживается в присутствии покупателя.

Исправить ошибку можно сразу. Для этого необходимо у клиента забрать ошибочный чек и пробить чек возврата на всю сумму некорректного чека. После пробить чек прихода на верную сумму и с последующей выдачей его покупателю. Тогда ОФД и контролирующие органы получают верную информацию о выручке.

1. Ошибка была обнаружена после закрытия смен.

Видео:Применение ККТ при безналичных расчетахСкачать

Применение ККТ при выплатах физлицам

Федеральным законом №54 от 22-05-03 г. декларируется обязательное использование ККТ при расчетах организаций и предпринимателей. При этом существуют исключения: например, ККТ не применяют кредитные организации, хозяйствующие субъекты при продаже печатной продукции и сопутствующих товаров в киосках и т. д (полный список — ст. 2 ФЗ №54).

Применение указанных законодательных норм нередко выливается в споры между организациями и органами контроля: предусмотреть каждый отдельный случай в федеральном законодательстве проблематично, а трактовка одних и тех же норм ФЗ чиновниками на местах может разниться. В частности, возникла широкая полемика по проблемам применения ККТ при расчетах по гражданско-правовым договорам и «взаимоотношений» ККТ с подотчетными лицами хозяйствующих субъектов, некоторым другим.

ФНС в письме №АС-4-20/15566 от 10-08-18 г. дал важные разъяснения относительно расчетов с физическими лицами и применения ККТ.

История вопроса

До выхода в свет письма ФНС чиновники разных уровней в разъяснениях и интервью утверждали: любые выплаты организации и ИП должны иметь подтверждение в виде чека. Такая позиция фискальных органов еще совсем недавно была главенствующей. В частности представители УФНС по г. Москва при ответе на официальный запрос организации высказали приведенное ниже мнение.

Вопрос: Если подотчетное лицо организации, имея на руках выданные ему средства, приобретает ТМЦ у контрагента через его торговую точку, то должен ли в организации пробиваться кассовый чек с признаком «расход» согласно ст. 1.1 ФЗ №54?

Вопрос: При выплате по гражданско-правовому договору за услуги гражданину в безналичной форме должен ли в организации пробиваться кассовый чек с признаком «расход», согласно ст. 1.1 ФЗ №54?

На оба вопроса чиновники, опираясь на ФЗ, давали положительный ответ. Да, чек нужен.

Буквальная трактовка закона привела и к возникновению абсурдного по своей сути требования: пробивать расходный чек через ККТ и при выдаче сумм оплаты труда, материальной помощи и т.п определенным категориям работников.

Напомним, что в статье, обозначающей основные понятия закона, упоминаются расчеты в целом: прием и выплата денег за товары, услуги, работы:

• в наличной форме;
• в безналичной форме.

Рассмотрим, что изменилось на сегодняшний день.

Важно! Помимо четких разъясняющих формулировок, в письме №АС-4-20/15566 содержится требование: довести его содержание до территориальных ИФНС и налогоплательщиков.

Ккт и договор гпх

При выплате в рамках договора ГКХ частному лицу, например, за оказанные фирме услуги, кассовый чек не нужен.

https://www.youtube.com/watch?v=76mMXeppEG0

Делая такой вывод, авторы письма отмечают следующее:

• кассовую технику обязаны применять юрлица и предприниматели, оказывающие услуги (ст. 1.1 ФЗ №54);
• указанные юрлица и предприниматели обязаны выдать клиенту чек ККТ либо направить его клиенту (ст. 1.2 ФЗ №54).

Однако в ситуации выплат по ГПД (гражданско-правовым договорам) само юрлицо (или ИП) является потребителем услуг, клиентом частного лица. В законодательстве РФ при этом не содержится норм, прямо указывающих на применение кассовых аппаратов при расчетах по ГПД.

Ккт и подотчетные лица

Подотчетники упоминаются в письме дважды: в связи с их непосредственными обязанностями и в связи с выдачей им заработной платы.

При расчетах между подотчетным лицом и организацией (ИП), если это лицо является покупателем, чек оформляет продавец.

Подотчетное лицо, приобретая ТМЦ для фирмы или ИП, является их представителем. В процессе купли-продажи фактически взаимодействуют два хозяйствующих субъекта.

 Представитель покупателя подтверждает свои полномочия доверенностью. Как правило, между контрагентами существует и заранее заключенный договор.

 Если гражданин не может предъявить подтверждающих его полномочия документов, продавец вправе применять ККТ в режиме расчетов с физическим лицом.

Чек оформляется только продавцом, подотчетное лицо от аналогичной обязанности освобождается. Чек выдается на руки либо направляется покупателю.

Чек (с 01-07-18 г.) должен иметь информацию о покупателе/клиенте:

• наименование фирмы или ФИО предпринимателя;
• его ИНН.

Таким образом идентифицируются полностью обе стороны сделки и один чек выступает в качестве двустороннего подтверждающего документа. Чеки до указанного периода не содержат этой информации.

При выдаче заработной платы подотчетнику, сумм под отчет ККТ не нужна.

По мнению ФНС, в том и в другом случае термин «расчеты» нельзя применять к ФЗ №54, поскольку природа этих расчетов абсолютно другая. Следует руководствоваться общими правилами выдачи денег под отчет, выплаты зарплаты и других аналогичных выплат без применения кассовых аппаратов. Не оформляется чеком и возврат подотчетных сумм.

Отдельные случаи применения ККТ

В письме отдельно рассматривается ситуация, когда организация либо ИП принимает у населения:

• металлолом;
• драгметаллы;
• драгоценные камни.

Во всех указанных случаях применение кассового аппарата обязательно, поскольку фирма (ИП) выступают в роли поставщика услуг.

Ситуация, при которой организация платит за аренду физическому лицу (например, за аренду авто), широко распространена, однако полной ясности по ней нет.

Ранее в интервью советника госслужбы 2 класса Ю.А.

Куковской было заявлено, что при выплате средств в этом случае ККТ обязательна к применению и расходный чек нужен (при этом арендные суммы приравнивались по смыслу к суммам по договорам ГПХ).

В Письме, однако, ситуация с арендой и выплатам по ней физлицу не рассматривается. Вместе с тем, руководствуясь разъяснениями ФНС, можно провести аналогию с выплатой по ГПД: здесь также фирма выступает в роли клиента (чек на расход не нужен), а услуги оказывает частное лицо, которое чек оформлять не обязано.

Главное

1. Согласно последним разъяснениям ФНС оформление кассового чека не нужно при выплатах под отчет, равно как и зарплаты подотчетному лицу.
2. Если подотчетное лицо приобретает товар у контрагента своей организации (ИП), чек оформляет только продавец. Если представитель организации не имеет при себе соответствующих документов, он обслуживается продавцом как частное лицо.
3. Выплата денежных средств частному лицу рамках гражданско-правового договора с организаций или ИП чеком не оформляется.
4. Хозяйствующие субъекты, принимающие у населения металлолом, драгоценные металлы и камни, обязаны оформлять чек, поскольку являются стороной, предоставляющей услуги.

Видео:Нужна ли онлайн-ККТ при получении безналичной оплаты от юрлиц и физлицСкачать

Ккт при выплате вознаграждения по договору гпх, зарплаты, при расчетах с подотчетными лицами: письмо с разъяснениями фнс

Органы власти, контролирующие процесс применения контрольно-кассовой техники российскими предприятиями — прежде всего, это ФНС, периодически публикуют разъяснения по различным проблемным вопросам, касающихся правоприменительной практики законодательства о ККТ.

Ознакомимся с несколькими свежими рекомендациями от налоговиков, отраженными в письмах, которые были опубликованы ведомством в августе 2021 года и касаются применения онлайн-касс при оформлении выплат по договорам гражданско-правовового характера (ГПХ), зарплаты работникам и покупок через подотчетных лиц.

Применение ККТ при выплате по договорам ГПХ

В письме от 10.08.2021 года № АС-4-20/15566@ (ССЫЛКА) налоговики разъяснили вопрос о необходимости задействования онлайн-касс в расчетах между ИП или юрлицом, выступающим в качестве заказчика по гражданско-правовому договору, и физлицом-подрядчиком (не зарегистрированным как ИП).

Действительно, такие правоотношения очень распространены: человек выполняет для фирмы какую-то работу, а с ним быстро рассчитываются наличными (либо переводят денежные средства на карту) — без заключения трудового договора (но с подписанием соглашения по ГК РФ — по которому на выданную сумму нужно начислить НДФЛ и социальные взносы).

В силу повсеместного роста интереса к онлайн-кассам (подстегнутого не менее повсеместным распространением обязанности применять их по закону) многие бизнесы задаются вопросом: стоит ли «подкреплять» документально факт оплаты работ по гражданско-правовому договору кассовым чеком — поскольку сделка, так или иначе, осуществляется с физлицом?

Еще одна причина появления подобного вопроса — в том, что законодательством об онлайн-кассах в принципе предусмотрены выплаты денежных средств от ИП или юрлица, владеющего онлайн-кассой, гражданам — при возврате товаров или при приобретении в установленном законом порядке товаров от граждан (например, овощей от фермеров для дальнейшей перепродажи, или металлолома — от любого человека, который его принесет). Уместно ли говорить об аналогии между подобным оборотом товаров и работой, выполненной по гражданско-правовому договору?

ФНС разъясняет, что под юрисдикцию законодательства о применении ККТ — прежде всего, Закона № 54-ФЗ, попадают денежные выплаты от субъекта, выполнившего какие-либо платные работы или услуги (продавшего товары), и получившего за них денежные средства, а не наоборот (когда кто-то платит за товары или услуги).

В данном случае такой субъект — физлицо, не зарегистрированное как ИП — оно выполнило услугу по договору и получает оплату. ФНС указывает, что физлицо, не зарегистрированное как ИП, не может быть владельцем онлайн-кассы — устройства, применяемого в соответствии с Законом № 54-ФЗ.

Соответственно, с точки зрения налоговиков, работник в принципе не может оформить «прием» (или «возврат») выручки по законодательству о применении ККТ.

https://www.youtube.com/watch?v=3JIjgVd4SYQ

Таким образом, как считает ФНС, при расчетах по договору ГПХ между заказчиком и подрядчиком в статусе физлица, не зарегистрированного как ИП, ККТ применять не нужно.

Выдача денег будет оформляться иными способами — в частности, потребуется составить расходно-кассовый ордер.

Отметим, что РКО применяется и для документирования операций на онлайн-кассе: в конце дня в него заносятся сведения по наличным денежным средствам, которые выданы покупателям при возврате товара (в соответствии с отчетом о состоянии счетчиков). Но это правоотношение не связано с гражданско-правовыми договорами подряда, и правовых аналогий здесь искать не нужно.

При этом, текущая точка зрения ФНС по «гражданско-правовому» вопросу все же не бесспорна. Дело в том, что Законом № 54-ФЗ (и Форматами фискальных документов, которые дополняют его) в составе кассового чека устанавливается особый реквизит — «Признак расчета». Он может принимать несколько значений, среди которых — признаки «Расход» и «Возврат расхода».

На уровне федеральных нормативных актов (в частности, в Законе № 54-ФЗ и самих ФФД) не регламентированы конкретные случаи применения указанных признаков. Но в различных публикациях и интервью специалисты ФНС неоднократно высказывались об особенностях применения указанных признаков в кассовом чеке.

Так, одним из поводов для формирования чека с признаком «Расход», по мнению ФНС, озвученному в ряде публикаций, может быть закупка ИП или юрлицом, которое владеет онлайн-кассой, тех или иных товаров у физического лица (либо оплата оказанных им услуг).

Как раз говорим об обозначенной выше ситуации, когда магазин что-то покупает у фермера для дальнейшей перепродажи (или металлолом).

Из разъяснений ФНС не понятно до конца, чем такая закупка принципиально отличается от оплаты услуг по гражданско-правовому договору (тем более, что и та и другая сделка проходят в юрисдикции Гражданского Кодекса).

ККТ при такой закупке в соответствии с прямым предписанием закона использует не физлицо (которое не может быть владельцем онлайн-кассы), а ИП или юрлицо, осуществившее закупку — онлайн-кассу применить как раз может.

Почему же кассу не рекомендуется применять при оплате услуг по договору подряда — когда, в теории, даже состав участников правоотношений может быть тем же самым (например, если ИП, купив у фермера овощи и задокументировав эту покупку на онлайн-кассе, одновременно рассчитывается с ним за услугу по договору подряда — в виде доставки овощей на собственном транспортном средстве)?

Можно предположить, что ФНС, комментируя применение ККТ в рамках гражданско-правовых договоров, обозначает невозможность проведения в рамках таких договоров кассовой операции, обратной расходу.

И это вполне логично: «вернуть» оплаченную работу — если уж за нее согласились заплатить, по определению невозможно (можно лишь аннулировать оплату — если к работе в конечном итоге будут претензии, но сама работа останется неизменно выполненной).

В то время как вернуть физлицу некачественные овощи магазин сможет без проблем (и отразить эту операцию в составе фискальных данных по реквизиту «Возврат расхода» — обратному реквизиту «Расход»).

Примечательна следующая формулировка в рассматриваемом письме от ФНС — о том, что «в случае приема металлолома» применение ККТ необходимо, так как «услугу оказывает сама организация» (подразумевается, очевидно, услуга по приему металлолома). И, выдавая продавцу металлолома чек, фирма удостоверяет факт оказания соответствующей услуги. Вероятно, с фермерскими продуктами то же самое — фиксируется «услуга» по приему овощей.

Кроме того, в письме от 14.08.2021 № АС-4-20/15707 (ССЫЛКА) налоговики прямо указывают, что если деятельность хозяйствующего субъекта направлена на покупку товаров у физлиц в целях их дальнейшей перепродажи, то ККТ применять необходимо.

Таким образом, правомерно полагать, что оплату труда по гражданско-правовому договору ФНС не относит к «услуге организации» (которая подлежала бы отражению на уровне фискальных документов) либо к сделкам, при которых происходит перепродажа чего-либо (очевидно, что «перепродажа» работы  невозможна). И этот критерий следует считать первоочередным, поскольку он закреплен сразу в нескольких письмах от ведомства.

Вопрос: нужно ли выдавать работнику по гражданско-правовому договору кассовый чек при осуществлении оплаты за сделанную им работу?

Ответ ФНС: нет, поскольку такое правоотношение не образует «услуги» со стороны работодателя (которая подлежала бы фискализации в чеке) либо правоотношения «перепродажи» (при которых ККТ могла бы применяться заказчиком или покупателем — с применением признака расчета «Расход» в составе реквизитов кассового чека).

Онлайн-кассы при расчетах с подотчетными лицами

ФНС в рассматриваемом письме дало разъяснения по другому актуальному вопросу — о применении ККТ в расчетах, при которых покупателем выступает не рядовой гражданин, а подотчетное лицо работодателя — ИП или организации.

Такие расчеты могут производиться, если работодатель поручил сотруднику рассчитаться с контрагентом наличными — с использованием денежных средств, которые выданы под отчет (наличными либо посредством зачисления на карту).

Как считают налоговики, подобные расчеты могут попадать под юрисдикцию Закона № 54-ФЗ. Дело в том, что законе сказано, что ККТ применяется в случае, если между двумя хозяйствующими субъектами производятся расчеты с помощью электронных средств с предъявлением.

При этом, как отмечает ФНС, физлицо, производящее оплату, должно быть точно идентифицировано как представитель хозяйствующего субъекта — по предъявленной доверенности или с учетом содержания договора (по которому должно следовать, что оплата производится именно за поставку).

Нужно отметить, что результаты такой идентификации, если человек расплатился по карте, не влияют на необходимость применения ККТ.

Она будет применена в любом случае: если идентификация пройдет успешно, что кассовый чек будет напечатан исходя из требований Закона № 54-ФЗ, установленных в отношении расчетов между хозяйствующими субъектами, а если нет — чек будет в любом случае напечатан в обычном порядке, как для рядового покупателя.

https://www.youtube.com/watch?v=JsyP6UyHChw

Если покупатель не применяет электронное средство платежа — то есть, карту, и рассчитывается наличными, то при успешной его идентификации как представителя юрлица ККТ применять становится необязательно (оплата в этом случае подтверждается выдачей приходно-кассового ордера продавцом). При неуспешной — автоматически применяется только вторая схема формирования чека — «общая».

Другое дело, что статус покупателя, как указывает ФНС, может повлиять на содержание кассового чека. Правда — только с 1 января 2021 года. Дело в том, что тогда вступят в силу поправки к Закону № 54-ФЗ, по которым в кассовом чеке появится ряд новых реквизитов, а именно:

• наименование покупателя как хозяйствующего субъекта;
• ИНН покупателя (фактического — если говорить о том, что человек, который расплатился в магазине, представляет интересы покупателя).

Эти реквизиты предполагается заполнять только в предусмотренных законом случаях, и только если они есть в распоряжении продавца.

Рассматриваемый сценарий вполне подходит под такое условие: при идентификации покупателя как представителя ИП или организации продавец почти  наверняка узнает наименование и ИНН фактического покупателя.

И их нужно будет отразить в кассовом чеке, выданном представителю.

Но до 1 января 2021 года, как указывает ФНС, никаких новых реквизитов в кассовом чеке не появится. Таким образом, на практике чек для представителя юрлица (или ИП) и чек для обычного физлица отличаться не будут.

Вопрос: нужно ли применять ККТ, если покупатель рассчитывается за товар, представляя своего работодателя — ИП или организацию?

Ответ: зависит от разных факторов. ККТ применяется:

1. Если покупатель рассчитывается по карте, и, вместе с тем:

• его удалось идентифицировать как представителя своего работодателя на основании доверенности;
• он пришел к продавцу, чтобы рассчитаться по договору с помощью денежных средств, выданных работодателем под отчет.

С 1 января 2021 года в чеке, выдаваемом такому покупателю, должны быть отражены наименование или ИНН работодателя.

1. Если покупателя не удалось идентифицировать как представителя какого-либо хозяйствующего субъекта (способ оплаты — наличными или по карте, значения не имеет).

Но в этом случае кассовый чек выдается физлицу в общем порядке.

ККТ не применяется, если покупатель рассчитывается наличными и, вместе с тем, его удалось идентифицировать как представителя работодателя. Но в этом случае прием денежных средств подтверждается с помощью ПКО.

Нужно ли использовать ККТ при выплате зарплаты

Рассматриваемый вопрос, по которому ФНС также дало разъяснения, имеет очевидную взаимосвязь с предыдущим.

Выше мы изучили ситуацию, при которой подотчетное лицо рассчитывается с контрагентом компании, придя туда по поручению работодателя, за счет денежных средств, которые получены под отчет.

И в рамках такого правоотношения работнику, очевидно, нужно предварительно как-то получить используемые денежные средства.

Вопрос — в том, следует ли работодателю, выдавшему работнику денежные средства под отчет, документировать данную операцию с помощью чека онлайн-кассы. Аналогичное с точки зрения оборота денежных средств относительно кассы правоотношение — выдача заработной платы. Соответственно, многие бизнесы также задаются вопросом — нужно ли выдавать чек при выплате зарплаты?

ФНС считает, что ни в первом, ни во втором случае ККТ применять не требуется.

По мнению налоговиков, выдача денежных средств работодателем под отчет работнику либо выплата заработной платы не подходят под определение «расчетов» по Закону № 54-ФЗ, в то время как исключительно расчеты попадают под юрисдикцию данного нормативного акта.

«Расчеты», напоминает ФНС — это транзакции, связанные с оборотом товаров, оказанием работ, услуг, приемом ставок, выплатой выигрышей. Правоотношения с участием работодателя и работника, очевидно, не подходят под такие критерии.

https://www.youtube.com/watch?v=_DzrclC5qiI

Важный нюанс: в знакомом нам письме № АС-4-20/15707 ФНС указывает на необходимость применения ККТ в случае, если работник погашает перед работодателем задолженность за купленные товары (работы, услуги) за счет удержаний со своей зарплаты. В этом сценарии, как считают налоговики, имеет место «расчет», и ККТ применять нужно.

Но, совершенно очевидно, что приведенная позиция ФНС требует дополнительных разъяснений. Неясно, что понимать под «приобретенными товарами» (для чего они куплены — для нужд фирмы или в иных целях) и как образуется «задолженность» (вследствие чего — противоправных действий работника или чего-то иного). Нужно ждать дополнительных сведений из ФНС по этому вопросу.

Вопрос: нужно ли применять ККТ при выдаче денежных средств работнику (под отчет или в виде зарплаты)?

Ответ: нет, поскольку такая выдача не попадает под определение «расчетов» по Закону № 54-ФЗ, и действие данного закона на подобные выплаты не распространяется.

В будущем возможны более детальные разъяснения от ФНС по применению ККТ в случаях, когда у работника образуется задолженность перед работодателем, и он рассчитывается по ней за счет удержаний с заработной платы.

Онлайн-касса и готовое решение для автоматизации магазина, общепита, услуг — ПОДРОБНЕЕ >>>

Терминал для приема банковских карт за 8900 рублей и выгодный эквайринг без абонентской платы ЗДЕСЬ >>>

ОФД, ЭЦП и другие полезные решения для розничной торговли — ОЗНАКОМИТЬСЯ МОЖНО ЗДЕСЬ >>>

Видео:О кассовых аппаратах при работе с физлицами. И другие вопросы предпринимателей. Эфир 09112023Скачать

Выплаты физическим лицам: когда применять ККТ?

Новая редакция закона 54-ФЗ требует от пользователя ККТ выдавать чеки не только при приеме, но и при выплате денежных средств. Из этого складывается впечатление, что иногда применять кассу должен покупатель, а не продавец. Однако это неверно.

Представители налоговых органов поясняют, что использовать кассу в расчете должна та сторона, которая реализует что-либо, то есть является продавцом или исполнителем. У покупателя / клиента обязанности применять кассу не возникает.

Рассмотрим эти пояснения более подробно.

Что случилось?

В пункте 1 статьи 1.2 закона 54-ФЗ сказано о необходимости применять кассовую технику всеми организациями и предпринимателями при осуществлении расчетов.

А понятие «расчет» теперь включает прием и выплату денежных средств наличными и в безналичном порядке.

Вот и получается, что при дословном толковании закона организация должна оформлять чек при любой операции с денежными средствами.

Сначала вопросы стала вызывать ситуация, когда организация производит выплату физическому лицу за товары, работы или услуги. То есть продавцом выступает гражданин, а покупателям — компания.

Если исходить из буквы закона, то получается, что при таком расчете компания должна выдать физическому лицу кассовый чек. Несмотря на нелогичность этой ситуации, были разъяснения отдельных представителей Налоговой службы, которые утверждали, что именно так и нужно поступать.

Чиновники все пояснили

Но позже появились письма ФНС № АС-4-20/15566@ и Минфина № 03-01-15/52265, в которых специалисты поспешили внести ясность в эту неоднозначную ситуацию. Несмотря на расширение понятие «расчет», суть его осталась неизменной.

Покупатель или клиент в любом случае может только получать чек, но никак не выбивать его. Иначе говоря, если продавец обязан применять кассовую технику, покупатель получит чек, если же не обязан — не получит.

Сам он чек выбивать не должен в любом случае.

Из тех же писем следует, что не нужно применять кассовую технику, когда организация выплачивает физическому лицу за услуги по гражданско-правовому договору. Например, если компания заключила договор аренды с гражданином или наняла его для исполнения каких-то работ. Такие взаимоотношения не относятся к расчетам, поэтому касса тут не нужна.

Вопрос с подотчетниками решен

Еще одна проблема, которая возникла у компаний и ИП, связана с подотчетными лицами. Появились сразу два вопроса:

1. Нужно ли выбивать чек, когда сумма выдается сотруднику под отчет.
2. Должен ли он сам применять кассовый аппарат, покупая что-то для нужд компании, ведь по факту он действует это ее именем.

В письме № АС-4-20/15566@ специалисты ФНС поясняют, что операция между работодателем и подотчетным лицом не является расчетом. Это трудовые отношения, которые не попадают под действие закона 54-ФЗ. Так что при выдаче сотруднику денег под отчет, при получении обратно неиспользованной суммы, при компенсации ему потраченных собственных средств применять кассу не нужно.

По второму вопросу чиновники поясняют следующее. Покупая что-то для компании, сотрудник может действовать как ее представитель либо как частное лицо. В последнем случае это обычная покупка гражданином у организации или ИП.

Понятно, что в такой ситуации никаких чеков подотчетное лицо выбивать не должно. В этом сотрудник сам получает кассовый чек и передает его бухгалтеру. Документ является основанием для отнесения затрат на расходы.

Напомним, что вычесть НДС с такой покупки не получится, поскольку отсутствует счет-фактура.

Если же подотчетное лицо действует от имени своей компании, оплата происходит несколько иначе. Свои полномочия работник подтверждает доверенностью, то есть это уже не покупка физического лица. По сути, это обычная сделка между двумя юридическими лицами либо ИП.

https://www.youtube.com/watch?v=FA1aQUeY_8w

Продавец в таком случае составляет соответствующие документы — накладную и счет-фактуру, в которых указывает покупателем компанию.

В этом случае кассу должен применять продавец, нолишь в том случае, если представитель компании рассчитывается наличными либо корпоративной картой.

 Подробнее о необходимости применять ККТ при расчетах между компаниями предпринимателями мы рассказали в отдельной статье.

В любом случае у подотчетного лица обязанности применять кассу не наступает. Это также подтверждается упомянутым выше письмом ФНС № АС-4-20/15566@. Чиновники указывают, что при таком расчете используется одна касса и выбивается один чек. Причем кассу использует то лицо, которое продало товар.

Стоит также упомянуть о том, что с середины 2021 года в чеке появятся новые реквизиты. Среди них — наименование покупателя (клиента) и его ИНН. Эти реквизиты будут актуальны для чеков, где обеими сторонами расчета выступают юридические лица или предприниматели.

Когда выплата оформляется чеком

Вместе с тем есть случаи, когда действительно нужно формировать кассовый чек при осуществлении выплаты физическому лицу. В первую очередь, это касается возвратов товара либо отказа от услуг после оплаты. Покупателю возвращаются денежные средства, при этом продавец формирует чек с признаком «возврат прихода».

Но это далеко не единственная ситуация, когда выдача денег оформляется чеком. Некоторые другие перечислены, например, в том же письме № АС-4-20/15566@. Это выплаты выигрыша в лотерею или азартную игру, оплата при сдаче лома металла, в том числе драгоценного. В другом письме Налоговой службы — от 14.08.

18 № АС-4-20/15707 — говорится о необходимости формировать кассовый чек в ситуации, когда работник что-то приобретает у своей компании. Такая операция является классическим расчетом: организация выступает продавцом, а работник — покупателем.

И даже если оплата товара удерживается из заработной платы, все равно придется выбить чек.

📹 Видео

Должен ли ИП без наемных работников применять ККТ при оказании услуг организациям и физическим лицамСкачать

Применение ККТ при расчетах с покупателями-физическими лицами через банковский счет организацииСкачать

Заем на товары, работы, услуги и онлайн касса (ККТ). Надо ли пробивать кассовый чек?Скачать

Сложные вопросы применения ККТ при расчетах с покупателями-физическими лицамиСкачать

Что делать, если на расчетный счет поступили деньги от физлица?Скачать

Особенности применения ККТ агентамиСкачать

Как пробить кассовый чек, если клиент-физлицо заплатил на счет в банке?Скачать

ККТ при выплате вознаграждения по договору ГПХСкачать

Обязательное применение ККТ, упрощённый порядок судопроизводства, карты «Мир»Скачать

Вебинар «Особенности применения ККТ и маркировка товаров в 2020-2021 гг.»Скачать

Особенности применения онлайн-кассыСкачать

нужно ли применять ккт при безналичных расчетах с физическими лицами?Скачать

ККТ при получении и зачете предоплаты с 1 июля 2019 годаСкачать

Особенности и порядок применения контрольно-кассовой техники. О налогах с Петром ЗахарченкоСкачать

Применение ККТ при оплате через банкомат или кассу банкаСкачать

Предоплата, заём, отсрочка по оплате, взаимозачет - ККТ с 1 июля 2019 года.Скачать

Использование ККТ при посредническом договореСкачать